你好老师，看一下这道题，感谢

鲁西西呢 追问

2020-06-12 18:02

老师我想和你一步步算

梓苏老师 解答

2020-06-12 18:48

1、某白酒生产企业为增值税一般纳税人，主营白酒生产和销售、出口业务，2012年1月份和2月份的生产经营情况如下：

  (1)1月5日，从某种植公司购进玉米100吨，总价款30万元，取得了农产品销售发票;

  1月12日，从国内购进修理配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得的税控系统开具的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元，杂费1万;

  (2)1月25日，出口自产高档粮食白酒1吨，出口离岸价格16万元，已经按规定纳税申报;

  (3)2月5日，进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，支付进口关税14.40万元。从海关运往企业所在地支付，取得货运发票，发票注明运费7万元;

  (4)2月进口两台电子酿酒机械设备自用，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，支付进口关税7.10万元;

  (5)2月国内购进一批原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元，未取得货运发票;当月将30%用于企业职工食堂;

  (6)2月将单位用过一年的旧机器出售，取得含税收入10万元，该机器原值20万元，已提折旧1万元，开具普通发票;

  (7)2月1日将自产A型白酒130吨赊销给境内某代理商，约定2月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业;

  (8)2月12销售自产A型白酒10吨给本企业关系户，以成本价核算取得销售金额80万元;

  (9)2月25日，企业所在地区发生雪灾，购进的玉米质量发生异变不能使用，成本为15万元;2月28日，前期购进的免税农产货品由于管理不善被盗，账面成本为2.58万元(假定为自行运输，不涉及运费)。

  其他相关资料：①粮食白酒比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤;②白酒成本利润率10%;③退税率13%;④相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。

  要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

  (1)计算企业1月份应退的增值税;

  (2)计算企业1月份留抵的增值税;

  (3)计算企业2月进口原材料应缴纳的增值税;

  (4)计算企业2月进口机械设备应缴纳的增值税;

  (5)计算企业2月销售旧机器的增值税;

  (6)计算企业2月销售A型白酒的销项税额;

  (7)计算企业2月应向税务机关缴纳的增值税;

  (8)计算企业2月应向税务机关缴纳的消费税。

  参考答案

  1、

  【正确答案】

  (1)计算企业1月份应退的增值税

  进项税=30×13%+47.6+(10+2)×7%=52.34(万元)

  免抵退不得免征和抵扣税额=16×(17%-13%)=0.64(万元)

  应纳增值税=0-(52.34-0.64)=-51.70(万元)

  免抵退税额=16×13%=2.08(万元)

  当期应纳税额绝对值大于免抵退税额，所以退税额=2.08万元

  (2)企业1月份留抵的增值税

  留抵下期抵扣税额=51.7-2.08=49.62(万元)

  (3)企业2月进口原材料应缴纳的增值税

  =(120+8+3+13+14.4)×17%=26.93(万元)

  (4)企业2月进口机械设备应缴纳的增值税

  =(60+3+6+2+7.10)×17%=13.28(万元)

  (5)企业2月销售旧设备的增值税

  销售旧设备的增值税=10÷(1+17%)×17%=1.45(万元)

  (6)企业2月销售A型白酒的销项税额

  =397.8+8÷(1+17%)×17%+10×397.8÷130

  =429.56(万元)

  (7)计算企业2月应向税务机关缴纳的增值税

  本期可以抵扣进项税=26.93+13.28+7×7%+51×(1-30%)-2.58÷0.87×13%=76.01(万元)

  应纳增值税=429.56+1.45-76.01-49.62=305.38(万元)

  (8)企业2月应向税务机关缴纳的消费税

  =(130×2000×0.5+10×2000×0.5)/10000+(2340+8/1.17+2340/130×10)×20%=519.37(万元)