2019年1月8日，A公司购入B公司2018年1月1日发行的债券，面值1000万元，票面利率为5％，利息按年支付。A公司将其划分为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，支付价款1700万元（其中包含已到付息日尚未领取的利息5万元，交易费用1万元）。2019年2月8日A公司收到购入时包含利息5万元。2019年12月31日，该债券的市价为1750万元。2020年2月8日，收到B公司支付债券利息5万元。2020年3月23日A公司出售全部该债券，实际收到1600万元。 要求：编制A公司以上业务会计分录。

迷路的枫叶 追问

2020-07-01 15:23

第3的56怎么算的

大海老师 解答

2020-07-01 15:27

2019年12月31日，该债券的市价为1750万元。而交易性金融资产的成本为1694，所以公允价值上升1750-1694=56

迷路的枫叶 追问

2020-07-01 15:41

为什么第5的投资收益为150

大海老师 解答

2020-07-01 15:45

出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投资损益进行会计处理。
出售时实际收到1600元，账面余额1750，投资收益为1600-1750=-150，为损失，在借方

迷路的枫叶 追问

2020-07-01 15:54

那为什么要在最后写公允价值变动损益和投资收益呢

大海老师 解答

2020-07-01 15:59

处置交易性金融资产为了保证“投资收益”科目反映企业该项投资中真正实现的收益。当出售时就需要将之前计入“公允价值变动损益”科目的浮云（账面亏损和盈利），转入实干者科目“投资收益”，让会计信息使用者清清楚楚的知道自己持有的此资产落袋为安的金额。所以，这样是为了算出持有该交易性金融资产整个期间完整的投资收益，因为是损益科目的一借一贷，所以并不影响本期的利润。