资料1.审计人员在预备调查阶段，通过问卷形式对A公司的采购与付款循环进行了解，具体情况如下： （1）购货由采购部门负责，根据自己填制的采购单采购； （2）货物进厂后由隶属于采购部门的验收部门负责验收； （3）如果货物验收合格后，验收部门就在“采购单”上盖“货已验讫”的印章； （4）对于验收不合格的货物由验收部门直接退给供货商，验收部门不负责开验收报告单； （5）验收后的货物直接堆放在机器旁准备加工。 资料2.甲集团在采购与付款过程中有下列做法 （1）甲集团公司将经批准的合格供应商信息录入信息系统形成供应商主文档，生产部门员工在信息系统中填制连续编号的请购单时只能选择该主文档中的供应商。 （2）供应商的变动需由采购部经理批准，并由其在系统中更新供应商主文档。 （3）A注册会计师认为该内部控制设计合理，拟予以信赖。 （4）生产部员工根据生产需求，在现有库存达到再订购点时提出采购申请，编制的请购单经过生产部门经理批准后，送交采购部门。 （5）采购部门根据需求向供应商采购并组织验收，验收合格后送交生产部门使用。A注册会计师认为该内部控制设计合理，拟予以信赖。 1.根据资料1对采购环节的相关描述

资料1.审计人员在预备调查阶段，通过问卷形式对A公司的采购与付款循环进行了解，具体情况如下：（1）购货由采购部门负责，根据自己填制的采购单采购；（2）货物进厂后由隶属于采购部门的验收部门负责验收；（3）如果货物验收合格后，验收部门就在“采购单”上盖“货已验讫”的印章；（4）对于验收不合格的货物由验收部门直接退给供货商，验收部门不负责开验收报告单；（5）验收后的货物直接堆放在机器旁准备加工。资料2.甲集团在采购与付款过程中有下列做法（1）甲集团公司将经批准的合格供应商信息录入信息系统形成供应商主文档，生产部门员工在信息系统中填制连续编号的请购单时只能选择该主文档中的供应商。（2）供应商的变动需由采购部经理批准，并由其在系统中更新供应商主文档。（3）A注册会计师认为该内部控制设计合理，拟予以信赖。（4）生产部员工根据生产需求，在现有库存达到再订购点时提出采购申请，编制的请购单经过生产部门经理批准后，送交采购部门。（5）采购部门根据需求向供应商采购并组织验收，验收合格后送交生产部门使用。A注册会计师认为该内部控制设计合理，拟予以信赖。1.根据资料1对采购环节的相关描述

答： 1，不合理，需要考虑有审批控制，采购有相关审核再进行采购 2，验收是库房的职责，不是采购 3，合理 4，不合理，就算是退货，也是要开具 相关的间的，以备查阅 5，不合理，要进行合理置放，避免浪费和丢失 1，合理的 2，不合理，供应商的变更由采购负责，可能存在舞弊 3，不合理，明显有漏洞的，如果供应商采购可以直接确定，那么可能存在暗中交易转移财产的风险 4，采购是由生产提出，但审批生产部审批，同时其他相关的监督部门也要审批 5，验收是由库房负责，而非采购

注册会计师张三审计甲公司，发现在采购与付款环节，存在以下情况并进行相应处理：(1）甲集团公司将经批准的合格供应商信息录入信息系统形成供应商主文档，生产部员工在信息系统中填制连续编号的请购单时只能选择该主文档中的供应商。供应商的变动需由采购部经理批准，并由其在系统中更新供应商主文档。 A 注册会计师认为该内部控制设计合理，拟予以信赖。(2）生产部员工根据生产需求，在现有库存达到再订购点时提出采购申请，编制的请购单经过生产部门经理批准后，送交采购部门，采购部门根据需求向供应商采购并组织验收，验收合格后送交生产部门使用。 A 注册会计师认为该内部控制设计合理，拟予以信赖。要求：假定不考虑其他条件，指出 A 注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

答： 尊敬的学员您好！参考一下。 1不恰当，应由信息审批部门进行批准，由采购部经理批准没有施行职责分离。 2恰当

一名会计如何让领导给你主动加薪？

答： 都说财务会计越老越吃香，实际上是这样吗？其实不管年龄工龄如何

（1）甲公司各部门使用的请购单未连续编号，请购单由部门经理批准，超过一定金额还需总经理批准。A注册会计师认为该项控制设计有效，实施了控制测试，结果满意。（2）甲公司将经批准合格的供应商信息录人信息系统形成供应商主文档，生产部员工在信息系统中填制连续编号的请购单时只能选择该主文档中的供应商。供应商的变动需由采购部经理批准，并由其在系统中更新供应商主文档。A注册会计师认为该内部控制设计合理，拟予以信赖。（3）甲公司应付账款年末余额为550万元，A注册会计师认为应付账款存在低估风险，选取了年末余额合计为480万元的两家主要供应商实施函证，未发现差异。要求：针对上述事项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由

答： （1）甲公司各部门使用的请购单未连续编号，请购单由部门经理批准，超过一定金额还需总经理批准。A注册会计师认为该项控制设计有效，实施了控制测试，结果满意。 不恰当。虽然请购单未连续编号可能导致舞弊风险，但请购单由部门经理批准，超过一定金额还需总经理批准，表明该控制措施在一定程度上能够降低舞弊风险。然而，A注册会计师仅实施了控制测试，而未实施实质性程序，无法确保财务报表不存在重大错报。 （2）甲公司将经批准合格的供应商信息录人信息系统形成供应商主文档，生产部员工在信息系统中填制连续编号的请购单时只能选择该主文档中的供应商。供应商的变动需由采购部经理批准，并由其在系统中更新供应商主文档。A注册会计师认为该内部控制设计合理，拟予以信赖。 恰当。甲公司将经批准合格的供应商信息录入信息系统形成供应商主文档，生产部员工在信息系统中填制连续编号的请购单时只能选择该主文档中的供应商，该控制措施能够防止向未经批准的供应商采购的情况发生。同时，供应商的变动需由采购部经理批准，并由其在系统中更新供应商主文档，该控制措施能够防止未经授权的供应商变动。因此，A注册会计师认为该内部控制设计合理，拟予以信赖是恰当的。 （3）甲公司应付账款年末余额为550万元，A注册会计师认为应付账款存在低估风险，选取了年末余额合计为480万元的两家主要供应商实施函证，未发现差异。 不恰当。虽然函证是验证应付账款存在性的有效程序，但仅对年末余额合计为480万元的两家主要供应商实施函证可能无法发现低估风险。A注册会计师应考虑对所有供应商进行函证或采取其他替代程序来验证应付账款的存在性。