老师，请教一下，工程施工按完工百分比确认收入和成本，借:主营业务成本 工程施工——合同毛利 贷:主营业务收入 那利润结转又是借:主营业务成本 贷:本年利润 借:本年利润 贷:主营业务收入 主营业务收入和成本科目是不是计了两次，这样余额是不是就不对呀，有点懵

简C 追问

2020-07-06 10:55

那应该怎么做才对呢，工程施工——合同毛利又是和工程结算对冲，利润又该怎么处理

朴老师 解答

2020-07-06 11:01

工程完工时，将“工程施工”科目的余额与“工程结算”科目的余额对冲

借：工程结算

贷：工程施工

简C 追问

2020-07-06 11:03

还有合同毛利也是和工程结算对冲，那工程结算，工程施工都没有余额，按进度确认收入和成本，需要结转利润，应该怎么做才对

朴老师 解答

2020-07-06 11:17

工程施工和工程结算均属于成本类科目。

工程施工核算企业（建造承包商）实际发生的合同成本和合同毛利。

工程结算核算企业（建造承包商）根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。

“工程施工”与“工程结算”在资产负债表中没有固定的列示项目，应该分两种情况列报：

（1）如果“工程施工”科目余额大于“工程结算”科目余额，则企业应该用“工程施工”科目余额减去“工程结算”科目余额的差额反映施工企业建造合同已完工部分但尚未办理结算的价款总额。它应该作为一项流动资产，在资产负债表的“存货”项目中增设的“已完工尚未结算款”项目列示。

（2）如果“工程结算”科目余额大于“工程施工”科目余额，则企业应该用“工程结算”科目余额减“工程施工”科目余额后的差额反映施工企业建造合同未完工部分但已办理了结算的价款总额。它应该作为一项流动负债，在资产负债表的“预收款项”项目中增设的“已结算尚未完工工程”项目列示。

简C 追问

2020-07-06 11:28

老师，我现在的疑问点就是确认收入结转成本，还有期末结转利润那里，不知道该怎么处理分录

朴老师 解答

2020-07-06 11:41

根据收入对应发生的成本结转 借：主营业务成本 贷：工程施工