老师有一道金融资产的题不太会。

UU老师 解答

2020-07-06 20:52

20X7年1月2日
借：持有至到期投资--成本 1000 
应收利息 40(1000×4%) 
贷：银行存款 1012.77(992.77+20) 
持有至到期投资--利息调整27.23
20X7年1月5日
借：银行存款40
贷：应收利息40
20X7年12月31日应确认的投资收益=(1000-27.23)×5%=972.77×5%=48.64（万元），“持有至到期投资--利息调整”摊销额=48.64-1000×4%=8.64（万元）
借：应收利息 40 
持有至到期投资--利息调整8.64 
贷：投资收益 48.64
20X8年1月5日
借：银行存款 40 
贷：应收利息 40 
20X8年12月31日应确认的投资收益=(972.77+8.64)×5%=981.41×5%=49.07（万元），“持有至到期投资--利息调整”摊销额=49.07-1000×4%=9.07（万元）
借：应收利息 40 
持有至到期投资--利息调整9.07 
贷：投资收益 49.07 
20X9年1月5日
借：银行存款 40 
贷：应收利息 40 
20X9年12月31日“持有至到期投资--利息调整”摊销额（倒挤）=27.23-8.64-9.07=9.52（万元），应确认的投资收益=40+9.52=49.52（万元）
借：应收利息 40 
持有至到期投资--利息调整 9.52 
贷：投资收益49.52 
2X10年1月1日
借：银行存款 1040 
贷：持有至到期投资--成本 1000 
应收利息 40