可抵扣暂时性差异 我了解，就是账面小于计税基础，计税基础又分为资产跟负债，负债的计税基础是账面价值-未来税法允许抵扣 按照下图所示的概念 我是不理解里面这句话“”该差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额和应交所得税“ 这是个啥？尤其是转回两个字我不理解完全不知所云 我知道可抵扣暂时性差异是前期纳税调增 就是前期多扣很多 然后后期纳税调减 可抵扣抵扣的是未来的纳税额 这个转回是什么意思 能否讲讲

6 追问

2020-07-07 19:55

不大理解 能否来个例子或者怎么地让我理解 我理解的是前期扣的多 后期扣得少 其实就是一种转回？

6 追问

2020-07-07 20:16

前期扣的多100 后期扣的少20 聪100到20 就是转回了 80 用80*0.25 是这意思不

该差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额和应交所得税 再讲讲

6 追问

2020-07-07 20:30

o  是不是 先是应纳税暂时性差异 然后 是0 然后是可抵扣暂时性差异 就是转回

桂龙老师 解答

2020-07-07 21:04

拿个应收账款计提坏账准备的例子吧。2019年末应收账款余额100，坏账准备20。2019年末
账面价值80
计税基础100
可抵扣暂时性差异余额20
递延所得税资产5
借递延所得税资产5
贷所得税费用5
2020年末，应收账款200，坏账准备10
账面价值190
计税基础200
可抵扣暂时性差异余额10
这个时候，与2019年的可抵扣暂时性差异余额做比较，是不是少了10？少了这部分，就说明差异在转回，这个时候，要把缩小的这部分做返回的分录。
借所得税费用2.5
贷递延所得税资产2.5
做完分录后，你看看递延所得税资产科目余额是不是就是2.5了？与2020年末，可抵扣暂时性差异余额形成的递延所得税资产一致？

6 追问

2020-07-07 21:36

大概明白 19年可抵扣余额是20 20年变成了10 所以要转回10 是这意思吧
所得税费用增加在借方还是贷方 费用增加不应该是借方么 为啥你转回也是借所得税费用

桂龙老师 解答

2020-07-07 22:00

坏账准备引起的暂时性差异，最终就是影响所得税费用，影响到谁，就用谁的科目。

6 追问

2020-07-08 13:52

老师不是很明白 能讲讲 所得税费用这个科目吗 我知道是损益类 损益类是借减贷增是吧？ 借所得税费用2.5
贷递延所得税资产2.5 这相当于减少所得税费用增加资产了？

桂龙老师 解答

2020-07-08 14:15

你会都看我做的分录，第一年的时候，所得税费用不是少了5吗？，第二年转回去的时候，转回了2.5，那所得费费用就多了2.5，增加在借方，借所得税费用。
贷了递延所得所资产，说明递延所得税资产减少了2.5不是吗？你画个递延所得税资产的T字帐看看，借贷都有变化，最终余额是2.5啊、

6 追问

2020-07-08 14:23

哦 我老是记得收入，损益类的收入 是贷增借减 忘了损益类还有个费用  是借增贷减 财务费用就是 所以所得税费用是借增贷减 对吧

桂龙老师 解答

2020-07-08 14:37

对的，你的理解正确了，同学。