老师，出口退税计算的税费，几种政策，有没详细的文档讲解呢？

娜娜老师

职称：注册会计师,初级会计师,税务师

2020-07-08 15:31

您的问题老师解答(计算)中，请耐心等待

娜娜老师解答

2020-07-08 15:35

同学，你好，我国对企业出口或委托外贸企业出口的业务适用于三种不同的税收政策:出口免税并退税;出口免税不退税;出口不免税也不退税

สู้ๆนะ 追问

2020-07-08 15:41

老师，你好，请问什么样企业适用出口免退，什么样的企业适用出口免税，什么样的企业征税呢？有没有对应的政策文档讲解呢？

娜娜老师解答

2020-07-08 15:42

同学，您好，我这边没有文档讲解，但是可以给你归纳

สู้ๆนะ 追问

2020-07-08 15:47

好的，麻烦老师了

娜娜老师解答

2020-07-08 15:50

同学，您好，要晚一些，老师你有点事

สู้ๆนะ 追问

2020-07-08 15:58

嗯嗯，麻烦老师在帮我归纳一下出口免退税的不用的企业适用不同的计算方式嘛，因为有些企业是按照进项税来退税，有的企业是按照出口离岸价乘以外汇人民币折合率乘以出口退税率减免抵退税额抵减额。麻烦老师了！

娜娜老师解答

2020-07-08 16:00

同学，这是老师工作过程中自己归纳的：
增值税退（免）税的计税依据
（1）对于生产企业出口货物而言，一般是扣减所含耗用的保税和免税金额之后的离岸价；
（2）对于外贸企业出口货物而言，一般是购进货物增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格；
对于退税率低于征税率的出口货物，免抵退税计算实际上涉及免、剔、抵、退四个步骤。
免：即出口货物不计销项税。
剔：是作进项税额转出的过程，把退税率低于征税率而需要剔除的增值税转入外销的成本。
抵：用出口应退税额抵减内销应纳税额，让企业用内销少缴税的方式得到出口退税的实惠。
“抵”之后企业应纳税额可能出现的结局——结果为正数或结果为负数。
退：在企业计算出当期应纳税额小于0时，才会涉及出口退税。在这个时候，内销的应纳税已经全部被出口应退税额冲抵掉了，而出口应退税还存在没有被抵完的金额。
出口退税计算：
免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额
当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率-出口货物退税率）
简易：剔出的金额=（外销额FOB-免税购进原材料价格）×（征税率-退税率）
进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=进料加工出口货物人民币离岸价×进料加工计划分配率