送心意

刘之寒老师

职称税务师

2020-07-10 14:21

1、规则:企业将债权投资产重分类为其他债权投资,应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量。原账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益。该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量。
2、结合该题目,在重分类日,债权投资的摊余成本=973.27,公允价值=953.27,那么其他债权投资应当按照公允价值953.27计量,差额20计入其他综合收益。将上面的答案转换下:
借:其他债权投资  953.27
  其他综合收益  20
  贷:债权投资  973.27
同时把债权投资减值准备转入其他综合收益:
借:债权投资减值准备 15
      贷:其他综合收益 15
这样是不是容易理解一些呢?题目的答案是把二级明细科目加上,并且分开核算了,道理是一样的。
          

橙子荔枝 追问

2020-07-10 14:23

嗯这样很明确,一看就懂

橙子荔枝 追问

2020-07-10 14:25

股权类的金融资产不算减值?

刘之寒老师 解答

2020-07-10 14:33

是的,交易性金融资产和其他权益工具投资都不涉及减值。

橙子荔枝 追问

2020-07-10 14:35

其他债权投资的公允价值变动,只是看摊余成本和公允价值的差额吗?跟上一次公允有关系吗

刘之寒老师 解答

2020-07-10 14:45

没有直接关系。计算步骤:
1、先由摊余成本与公允价值比对出期末应认定的累计变动额;
2、再基于已经确认的累计变动额,倒挤出当期应追加的变动额。

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