公司有关金融资产投资的业务如下: 1、2018 年 12 月 10 日从二级市场购入甲公司每股面值 1 元的 30 万股普通股股票，每股价格为 10 元，另外 支付交易费用 2 万元，按交易性金融资产进行管理。 2、12 月 31 日，甲公司股票每股价格涨到 15 元。 3、2019 年 1 月 18 日将持有的甲公司股票全部出售，取得款项 480 万。 4、公司 2018 年 11 月 26 日投资 3000 万元取得乙公司面值 1 元的 40%的股权作为长期投资，对乙公司有重大 影响。同日乙公司所有者权益账面价值为 8000 万元，与公允价值相等。 5、2018 年度乙公司实现净利润 600 万元。 6、乙公司宣告分派 2018 年现金股利 300 万。 7、收到 2018 年现金股利 120 万。 8、2019 年度乙公司发生亏损 200 万元。 要求:编制有关交易性金融资产和长期股权投资的会计分录。

税务师王老师 解答

2020-07-11 16:11

1、借：交易性金融资产——成本  300
       投资收益   2
      贷：银行存款  302
2、借：交易性金融资产——公允价值变动  150
       贷：公允价值变动损益     150
3、借：银行存款  480
贷：交易性金融资产——成本  300
                 ——公允价值变动  150
            投资收益    30
4、借：长期股权投资——投资成本  3000
      贷：银行存款  3000
   占被投资单位净资产公允价值的份额=8000*40=3200＞3000
借：长期股权投资——成本  200
   贷：营业外收入   200
5、借：长期股权投资——损益调整  240
       贷：投资收益   240
6、借：应收股利  120
贷：长期股权投资——损益调整   120
7、借：银行存款  120
       贷：应收股利  120
8、借：投资收益  80
       贷：长期股权投资——损益调整   80