请教老师，甲对乙是重大影响级别，有乙的30%股权；乙以成本80售价100销售存货给甲，甲当年未对独立第三方出这笔存货；当年乙公司实现净利200万元，甲剔除逆销业务未实现内部交易损益后，个别报表分录，借：长期股权投资投资54 贷：投资收益54。 A是甲公司子公司，甲与A标志合并报表时，为什么要在合并报表层面调整甲乙这笔逆销业务，补充分录，借：长期股权投资6 贷：存货6。这个分录推导过程我已了解，但我不知道这笔合并报表层面的补充分录原理是什么？补充后，甲A合并报表长投增驾，存货减少，意义是什么？ 麻烦老师指点迷津，谢谢老师～～～～

陈诗晗老师 解答

2020-07-11 17:35

你这30%是不构成合并，你这在投资收益确认的时候你就调减了未实现内部损益部分。
那么如果存在同一控制方要编制合并报表，合并报表里面是有专门的抵消分录要来抵消 这个内部损益，所以你之前个别报表抵消的要做转回处理的。

kj_h0VHBJ0lyrn0 追问

2020-07-11 17:47

老师，第二段“那么如果存在同一控制方要编制合并报表，合并报表里面是有专门的抵消分录要来抵消 这个内部损益，所以你之前个别报表抵消的要做转回处理的。”我看不懂。 甲乙是重大影响，甲A是母子公司，我知道同一控制的定义，但您在这里说的同一控制是啥意思？能不能把第二段展开来详细说一下，不然我理解不了。谢谢老师o(^o^)o

陈诗晗老师 解答

2020-07-11 17:49

你在个别报表里面要确认投资收益，那么你这个时候是不是在投资收益时就抵消了未实现内部损益。相当于长期股权投资的金额你就少增加了。
在合并报表里面，这个未实现内部损益，不是在投资收益时抵消，那么你之前少计的投资收益和长投成本，现在就要增加回来，所以是借 长投。

kj_h0VHBJ0lyrn0 追问

2020-07-11 18:10

老师，甲公司个别报表确认来自乙公司的投资收益时，就是要按剔除未实现内部交易损益，长投也对应确认不是吗？为什么说长投少增加了呢？

陈诗晗老师 解答

2020-07-11 18:11

你在个别报表你只确认了54的长投增加，是不，
合并报表认 为要确认60的增加，
所以是借 长投调增处理的

kj_h0VHBJ0lyrn0 追问

2020-07-11 18:21

老师，合并报表为什么要求甲公司确认60的长投，是认为甲乙也应该按母子公司关系处理这笔业务吗？

陈诗晗老师 解答

2020-07-11 18:31

因为合并报表这个抵消分录不是在调整损益 调整这个时候抵消的。
他后面是有专门抵消分录处理，所以这里要把个别报表抵消的调增

kj_h0VHBJ0lyrn0 追问

2020-07-11 18:36

老师，我还是不明白，能不能麻烦您把刚刚说的这段涉及的分录给写一下，就是原理说明再加分录，麻烦老师了。

陈诗晗老师 解答

2020-07-11 18:40

个别报表的处理是
借 长期股权投资  54
贷 投资收益   54，个别报表是-6后确认的54
合并报表，应该确认的为60，但是个别报表中只确认了54，那么6要调整
借  长期股权投资  6
贷 存 货  6

kj_h0VHBJ0lyrn0 追问

2020-07-11 18:47

老师，这个分录我知道，我就是不明白为什么合并报表应该确认60

陈诗晗老师 解答

2020-07-11 18:47

你学 了合并报表没有

kj_h0VHBJ0lyrn0 追问

2020-07-11 18:56

去年学过一遍，怎么了？

陈诗晗老师 解答

2020-07-11 19:14

合并报表在确认投资收益调整的的时候，内部损益 是不抵消的
所以你个别报表抵消，要增加回来。