请问一下，新公司成立，注册资金100万，4个合伙，但是每人只实际缴纳了5万元，还没有建账，也就是20万.前期开办期间已经把所有出资都用完了，全部都入到开办费吗？新开户银行里面没有金额，但是注册资金100万，这个怎么处理？

^0^旳分子 追问

2020-07-16 14:57

所有的支出都计入管理费用-开办费吗？在计算企业所得税的时候全额扣除？股东实缴的20万直接计入实收资本吗？剩下的80万不用入账吗？注册资金100万，建账的时候账上不用体现100万吗？还有银行公户，到时候开户了，就根据实际发生的业务来记账就可以了是吗？不用管之前的开户流水，也不用管注册资金的事情？

朴老师 解答

2020-07-16 15:01

对，筹建期就是这样的哦，福利费招待费不能全额扣除，其他的实收资本计入借银行贷实收资本，什么时候收到什么时候做实收资本就行

^0^旳分子 追问

2020-07-16 15:07

您的意思是说即使是筹备期间，福利费和招待费也是按照比例扣除的，其他的任何费用，比如员工工资，物业费，水费等等都可以全额扣除？

朴老师 解答

2020-07-16 15:16

是的，筹建期没有比例的话那招待费是全额调增的

^0^旳分子 追问

2020-07-16 15:19

没有比例就全部不能扣除？学堂有类似的课程吗？关于筹建期间注意问题的

朴老师 解答

2020-07-16 15:27

福利费是按照工资比例，招待费是按照收入比例或者发生额，孰低原则

^0^旳分子 追问

2020-07-16 16:32

那就是跟平常扣除方式一样的咯，老师你前面说的那句，筹建期间没有比例的话招待费用全额调增什么意思啊？

朴老师 解答

2020-07-16 16:41

就是筹建期的招待费因为没有收入要全额调增

^0^旳分子 追问

2020-07-16 16:44

不应该是全额调减么？

朴老师 解答

2020-07-16 16:54

我说的调增意思是要缴纳所得税，你说的调减不对吧，说反了

^0^旳分子 追问

2020-07-16 16:56

都没有收入，还缴纳什么所得税呢？

朴老师 解答

2020-07-16 16:59

就是因为没有收入所以才招待费全额调增，

^0^旳分子 追问

2020-07-16 17:03

老师你把我弄糊涂了，没有收入，应纳税所得额不应该调减么？应纳税所得额=收入-可扣除得项目呀，

朴老师 解答

2020-07-16 17:09

1、没有收入，但有费用，其中有业务招待费，在填所得税纳税调整项目明细表时，要全额调增业务招待费；
2、税法条例中第四十三条明确规定企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。由于收入为0，所以业务招待费需要全额调增；