老师，小规模人力资源公司代发工资， 开具差额发票，服务费和工资部分，分开开具，工资开差额普票，服务费开差额专票吗？税率都是5%？

感谢 追问

2020-07-17 17:51

工资部分开具差额普票吗？

感谢 追问

2020-07-17 17:51

服务费开差额专票？

meizi老师 解答

2020-07-17 18:00

你好  是的 ；（财税〔2016〕47号）第三条规定，纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。即代收代付的工资、社会保险和住房公积金也是要开票的，但不能开具增值税专用发票；人力资源服务公司收取的经纪代理服务费可以开具增值税专用发票。

感谢 追问

2020-07-17 18:02

税率都是5%吗

meizi老师 解答

2020-07-17 18:06

你好 是的 按5%开票的

感谢 追问

2020-07-17 18:10

麻烦再问您一下，服务费单独开的，开专票是选择差额征税方式还是普通征税，

meizi老师 解答

2020-07-17 18:16

你还 开专票  你看上面  ： 人力资源服务公司收取的经纪代理服务费可以开具增值税专用发票。

感谢 追问

2020-07-17 18:22

好的谢谢

meizi老师 解答

2020-07-17 18:22

没事的 希望能帮到你