老师您好，外贸企业适用的是出口免、退税，而生产企业适用的是免、抵、退税系统，这个是说贸易企业出口不开发票然后进项税全额退么？还是按照比例退？；生产企业是出口不开发票把剩余进项税退税么？

小新 追问

2020-07-21 09:57

那老师，开具普通发票也需要缴税呢？还是说普通发票税率开零税率呢？

小陈老师 解答

2020-07-21 10:23

您好，在实务中，零税率和免税是不一样的，增值税零税率不仅是本交易环节(或流通环节)的增值额部分不用缴纳增值税，而且以前各交易环节(或流通环节)的累积增值额也不用缴纳增值税，具体通过允许抵扣进项税额来实现。
但增值税免税政策仅仅是本交易环节(或流通环节)的增值额部分不用缴纳增值税，进项税额不允许抵扣，计入交易成本，如果税务和会计上已经抵扣了，需做转出进项税额处理。只要符合税法规定，就可以适用“零税率”，开具相应发票；若适用免税，则在税率栏开具“免税”。

小新 追问

2020-07-21 10:38

老师，比如我们是贸易出口，那需要开具普票，税率栏写免税，那相应的进项不能退税么？需要做到成本里还是可以退呢？

小陈老师 解答

2020-07-21 11:07

外贸企业出口退税以进货专用发票为依据，要求进项不得抵扣，已抵扣的进项税额不得要求退税。在确认购进货物时依然按照国内采购货物的方式确认进项，为了区分国内销售货物与出口货物的区别，可设置出口货物进项明细科目，待确认出口收入时同时转出对应的进项分别计入应收退税款及销售成本，不退税部分按规定应计入出口货物销售成本。

小新 追问

2020-07-21 12:41

”在确认购进货物时依然按照国内采购货物的方式确认进项，为了区分国内销售货物与出口货物的区别，可设置出口货物进项明细科目，待确认出口收入时同时转出对应的进项分别计入应收退税款及销售成本，不退税部分按规定应计入出口货物销售成本。”   老师这句没看明白，您受累再给解释一下

小陈老师 解答

2020-07-21 13:43

就是说购进货物时，出口和内销的分开处理，可以设置一个进项明细科目处理出口部分货物的进项，内销的进项该怎么样怎么样。等到货物出口之后，就可以计算可退税额，将可以退税的部分计入应收退税款，剩余不可退税部分计入成本。