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小云老师

职称： 中级会计师,注册会计师

2020-07-25 09:12

一

固定资产盘盈。

执行《企业会计准则》的企业，企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理，盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算；执行《小企业会计准则》的企业，盘盈的固定资产通过“营业外收入”科目核算。

盘盈的固定资产，同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。

会计分录如下：

借：固定资产

    累计折旧

贷：以前年度损益调整（执行《企业会计准则》企业）

或营业外收入（执行《小企业会计准则》企业）

    执行《企业会计准则》的企业，还应当作会计分录：

借：以前年度损益调整

 贷：应交税费-应交所得税

借：以前年度损益调整-所得税费用

    贷：利润分配

借：利润分配

    贷：盈余公积



二

固定资产盘亏。

固定资产盘亏是指对固定资产清查时发现的，固定资产的盘点实物数少于账面应有数的情况。

对盘亏固定资产，必须查明原因，并填制“固定资产盘亏报告单”。在报告单内填列固定资产编号、名称、型号、数量、原值、已提折旧、短缺毁损原因等，按照规定程序上报。

企业在财产清查中盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目核算，盘亏造成的损失，应当计入当期损益，通过“营业外支出——盘亏损失”科目核算。

会计分录如下：

借：待处理财产损益-待处理固定资产损益

    累计折旧

    固定资产减值准备

    贷：固定资产

借：营业外支出

     贷：待处理财产损益-待处理固定资产损益



三

存货盘盈。

如果在盘点存货后发生了盘盈大多是账实不一，或者混入了其他货物。存货盘盈金额较小，可以通过“待处理财产损溢”科目进行核算，按管理权限报经批准后冲减“管理费用”。

具体账务处理如下：

借：原材料

  贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

批准处理后，转销材料盘盈的会计分录如下：

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

  贷：管理费用  



四

存货盘亏。

存货盘亏的原因有计量、正常损耗等原因造成，有的是属于管理不善造成的被盗、丢失等非正常损失。对属于个人责任的，可以向个人追缴，已投保的，还可以向保险公司索赔。

存货盘亏需要分为批准处理前和批准处理后分别作相应分录：

批准处理前：

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

  贷：原材料

批准处理后：

借：管理费用（正常原因）

营业外支出（非正常原因）

    其他应收款（应收责任人、保险公司赔款）

  贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

注意：因管理不善原因造成存货被盗、丢失、霉烂变质产生损失的，还应当进项税转出。



五

现金盘盈。

按照实际盘盈的金额：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

批准处理后：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：其他应付款——应付现金溢余(××个人或单位)

营业外收入——现金溢余(无法查明原因的)



六

现金盘亏。

按照实际短缺的金额：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：库存现金

批准处理后：

借：其他应收款——（应收责任人、保险公司赔款）

管理费用(无法查明的其他原因)

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢



七

工程物资盘盈。

工程物资盘盈区分建设期间的盘盈和完工后的盘盈。而完工后的工程物资盘盈还应当区分筹建期和经营期。

1.建设期间（未完工）发生：

借：工程物资

    贷：在建工程

2.非建设期间（已完工）

借：待处理财产损溢

    贷：管理费用（筹建期发生）

    营业外收入（经营期发生）



八

工程物资盘亏。

工程物资盘亏区分建设期间的盘亏和完工后的盘亏。而完工后的工程物资盘亏还应当区分筹建期和经营期。

1.建设期（未完工）发生：

借：在建工程

    贷：工程物资

2.非建设期（完工）发生，批准前：

借：待处理财产损溢

    待：工程物资

批准后：属于发生在筹建期：

借：管理费用（正常原因）

    营业外支出（非正常原因）

    其他应收款（应收责任人、保险公司赔款）

    贷：待处理财产损溢

属于经营期发生的：

借：营业外支出

    其他应收款（应收责任人、保险公司赔款）

    贷：待处理财产损溢

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借，库存商品 贷，待处理财产损溢 借，待处理财产损溢 贷，管理费用
2021-09-06 16:17:42
批准前： 借：原材料/库存商品等 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 批准后： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：管理费用 存货盘亏的账务处理 批准前： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：原材料/库存商品等 批准后： 因收发计量、管理不善等原因导致的盘亏，计入管理费用。 因自然灾害等非正常原因导致的盘亏，计入营业外支出。 应收责任人、保险公司的赔款，计入其他应收款。 借：管理费用/营业外支出/其他应收款 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
2023-10-20 11:30:18
盘盈： 借：库存商品 贷：待处理财产损溢 落实后 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 盘亏： 借：待处理财产损溢 贷：库存商品 落实后 借：其他应收款 以前年度损益调整 贷：待处理财产损溢
2020-03-01 13:18:06
一、库存现金盘点盈亏的账务处理: 　　(一)现金盘盈时 　　报经批准前： 　　借记：库存现金 　　贷记：待处理财产损溢 　　报经批准后： 　　1)属于支付给有关人员或单位的， 　　借记：待处理财产损溢 　　贷记：其他应付款 　　2)属于无法查明原因的， 　　借记：待处理财产损溢 　　贷记：营业外收入 　　(二)现金盘亏时 　　报经批准前： 　　借记：待处理财产损溢 　　贷记：库存现金 　　报经批准后： 　　1)属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分 　　借：其他应收款 　　贷：待处理财产损溢 　　2)属于无法查明原因的 　　借：管理费用 　　贷：待处理财产损溢 　　二、存货盘盈、盘亏的账务处理: 　　(一)存货的盘盈 　　报经批准前： 　　企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理： 　　借：原材料 　　库存商品等 　　贷: 待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 　　报经批准后： 　　盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理： 　　借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 　　贷:管理费用 　　(二)存货的盘亏 　　报经批准前： 　　1)企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理： 　　借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 　　贷:原材料 　　库存商品等 　　2)购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏： 　　借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 　　贷:原材料等 　　应交税费──应交增值税(进项税额转出) 　　报经批准后： 　　对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理： 　　1)属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后： 　　借：管理费用 　　贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 　　2)属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为： 　　借:其他应收款 　　贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 　　3)属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下账务处理： 　　借:营业外支出──非常损失 　　贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
2022-02-08 09:34:39
一、存货盘盈 1、存货发生盘盈,应按其重置成本入账 借:库存商品 贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 2、待查明原因,报经批准处理后 借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷:管理费用 二、存货盘亏 1、发现盘亏,原因待查 借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷:库存商品 2、查明原因,报经批准处理 (1)、属于收发计量差错造成存货短缺 借:管理费用 贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 (2)、属于管理不善造成存货霉烂变质,由过失人赔偿部分损失 借:银行存款 管理费用 贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 应交税费-应交增值税(进项税额转出) (3)、属于自然灾害造成的损毁,收到保险公司赔款 借:其他应收款-保险赔款 营业外支出 贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
2019-07-30 16:44:04
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