2019年个人所得税职业年金可以全额扣除吗？不再受薪级和岗位工资合计百分之4的限制？某个月补扣了前几年保险，可以在补扣当月算个人所得税的时候扣除吗？

阎老师 解答

2020-07-25 16:58

根据《个人所得税法实施条例》第二十五条， 按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。补缴的也可以税前扣除

呆萌的电源 追问

2020-07-25 16:58

一是个人依法缴付可以全额扣除，不再限制4%范围内。新《个人所得税法实施条例》规定，《个人所得税法》规定居民个人综合所得收入额中可以扣除的“依法确定的其他扣除”，包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金。因此，自2019年1月1日起，对于个人依照《企业年金办法》《机关事业单位职业年金办法》缴付的企业年金、职业年金，可以在综合所得计缴个人所得税时，在收入额中可以全额扣除。不再受《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）规定，只能在收入额中扣除“不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分”。

呆萌的电源 追问

2020-07-25 16:58

老师，这是我在网上搜的

阎老师 解答

2020-07-25 17:07

这个现在没有明确条文规定，并且（财税〔2013〕103号）中“个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。”条款并没有废除。如果企业确实有这个需求，建议向当地税务机关详细咨询，以免带来不必要的麻烦。

呆萌的电源 追问

2020-07-25 17:09

行呢，老师，主要去年我们刚弄年金，我全额扣了按人事工资，并没有按薪级和岗位工资之和的百分之4算。。。

阎老师 解答

2020-07-25 17:14

保险起见还是先按照缴费工资计税基数4%税前扣除，实务中很多企业都是这么操作的，有明确文件规定的时候再调整，否则税审时可能会有问题。

呆萌的电源 追问

2020-07-25 17:15

意思是我们事业单位不能按照应发工资的百分之4只能说按薪级和岗位两个加和的百分之4 扣除是吗

阎老师 解答

2020-07-25 17:19

企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资

呆萌的电源 追问

2020-07-25 17:21

老师，我们是事业单位，自收自支事业单位，职业年金，这个基数是必须岗位加薪级，不包括绩效补贴等？

阎老师 解答

2020-07-25 17:25

计算社保基数的时候也包括绩效补贴了吧，按规定是上年收入，收入应该包括这些的。

呆萌的电源 追问

2020-07-25 17:26

但是您给我发的那条规定，里面说职业年金的缴费计税基础是薪级工资加岗位工资之和的百分之4，岗位和薪级的话就是没有补贴绩效

阎老师 解答

2020-07-25 17:30

哪条规定，（财税〔2013〕103号）里的吗？没有提到只有薪级工资加岗位工资，并且不同企业事业单位设置的工资项目也是不一样的，很多企业都没有薪级工资。

呆萌的电源 追问

2020-07-25 17:33

企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。职业年金个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和。职工岗位工资和薪级工资之和超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数，就是这条老师，说了事业单位职业年金就是这两个的和

阎老师 解答

2020-07-25 17:38

你们是事业单位是吧，缴纳的职业年金，职业年金个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和，是这样的。

呆萌的电源 追问

2020-07-25 17:39

是呢，是事业单位，那就不包括绩效补贴，只有那两项吗？

阎老师 解答

2020-07-25 17:41

对，对于职业年金的缴费工资计税基数要求很明确，就是这两项。

呆萌的电源 追问

2020-07-25 17:41

那去年按人事核定的做的，这种是不还需要去更正啊

阎老师 解答

2020-07-25 19:34

按规定应该是要更正的，否则有涉税风险

呆萌的电源 追问

2020-07-25 19:36

还想咨询您一下企业所得税年报可以更正多次吗

呆萌的电源 追问

2020-07-25 19:36

也就是过了汇算清缴期后

阎老师 解答

2020-07-25 19:37

如果错了是可以更正的，在结束汇算清缴前作废重新申报就行，如果已经汇算清缴结束了，就需要联系税务机关商议了