老师我问得是计算题第二题。在个别报表中计提40减值。合并报表冲掉这40减值。计税基础1600，那么合并报表一开始冲掉100的内部交易损益的虚增是1500账面。后来个别报表计提减值40但合并报表又冲回40。那么账面不还是1500吗。可抵扣暂时差异最终这一年不应该是100吗？为什么是60

陈诗晗老师

职称：注册会计师,高级会计师

2020-08-01 10:04

这里您可以这样理解。
在个别报表中存货账面价值为360，计税基础为400，合并报表中账面价值为300，
那么应该在合并报表中确认的递延所得税资产为100*25%，但是之前在个别报表中确认了40*25%的递延所得税资产。
所以合并报表中总的确认的递延所得税资产为100*25%-40*25%

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