;)
- 送心意
庄老师
职称： 高级会计师,中级会计师,审计师
2020-08-08 16:51
你好，参考一下，
一、研究阶段(无形资产准则规定：研究阶段的支出全部费用化)
1相关费用发生时
借：研发支出 — ××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)
贷：库存现金(银行存款、应付职工薪酬、原材料等)
2购置资产
借：固定资产 — ××资产(购买不用安装的设备)
贷：库存现金(银行存款)
3期末结转
借：管理费用 — 研究与开发费
贷：研发支出 — ××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)
二、开发阶段(符合无形资产确认条件的支出应资本化即形成资产，否则应费用化)
1相关费用发生时
借：研发支出 — ××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)
固定资产 — ××资产(购买不用安装的设备)
贷：库存现金(银行存款、应付职工薪酬、原材料等)
2开发项目完工时
借：无形资产 — ××资产(资本化部分)
管理费用 — 研究与开发费(费用化部分)
贷：研发支出 — ××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)
三、政府补助科技项目资金的核算
1收到财政拨款时
借：银行存款 — ××银行
贷：递延收益 —政府补助××科技项目资金
2利用政府补助资金支付项目费用时
A、支付费用
借：研发支出 — ××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)
贷：库存现金(银行存款、应付职工薪酬、原材料)
B、购置固定资产(或用于项目建设)
借：固定资产 — ××资产(购买不用安装的设备)
在建工程 — ××资产(需要安装的设备、厂房)
贷：库存现金(银行存款、应付账款、应付职工薪酬、原材料、工程物资等)
C、项目完成形成费用部分
借：管理费用 — 研究与开发费
贷：研发支出 — ××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)
D、项目完成形成资产部分
借：无形资产 — ××项目
贷：研发支出 — ××项目(材料费、人工费、水电费、租赁费、利息支出等)
借：固定资产 — ××资产(需要安装的设备、厂房)
贷：在建工程 — ××资产(需要安装的设备、厂房)
3每个资产负债表日分配递延收益(按年或按月)
A、与费用相对应(即费用化部分)
借：本年利润
贷：管理费用 — 研究与开发费
借：递延收益 — 政府补助××科技项目资金
贷：营业外收入 — 政府补助××科技项目资金
B、与资产相对应(即资本化部分：起点自相关资产可供使用时，终点是资产使用寿命结束时)
借：制造费用 — 折旧费
管理费用 — 无形资产摊销
贷：累计折旧
累计摊销
借：递延收益 — 政府补助××科技项目资金
贷：营业外收入 — 政府补助××科技项目资金
知识产权认证证书
粤公网安备 44030502000945号
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