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- 送心意
李良新老师
职称： 美国金融经济学博士
2020-09-23 12:00
“免、抵、退”税应该如何计算？
（1）当期应纳税额：
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额——（当期进项税额——当期免抵退税不得免征和抵扣税额）
（2）免抵退税额：
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率——免抵退税额抵减额；其中：
（3）当期应退税额和免抵税额：
①如当期末留抵税额≤当期免抵退税额，则
当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免抵税额=当期免抵退税额——当期应退税额
②如当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则
当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=0
当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。这实际是一组当期实际应退税额的判断公式。采用的思路是: 当期应退税额=MIN[当期期末留抵税额；当期免抵退税额]。（即取二者中较小的一个）。
比如：某制药企业是一家具有出口经营权的生产企业，被认定为增值税一般纳税人，2014年10月发生如下业务：
（1）外购原材料取得防伪税控专用发票，注明进项税额223.75万元。
（2）当月内销药品取得不含税销售额550万元。
（3）出口药品取得收入205万美元（美元与人民币的比价为1：6.2）
已知企业出口退税率为13%，请计算该制药企业10月应退的增值税是多少万元？
【解析】
（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=205×6.2×（17%-13%=50.84（万元）
（2）应纳增值税=550×17%-[223.75205×6.2×（17%-13%）]=-79.41（万元）
即该企业当期期末留抵税额79.41万元。
（3）当期免抵退税额=205×6.2×13%=165.23（万元）
（4）当期应退税额和免抵税额：
期末留抵税额79.41万元≤当期免抵退税额165.23万元
当期应退税额=79.41万元
当期免抵税额=165.23万元——当期应退税额79.41万元=85.82万元
实际上就是进行比较，那个数值低，采用哪个数值为当期实际退税额。
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