我: 公司法人的妻子购买一辆新车，可以进项抵扣吗？ 我: 说是以公司名义购买的，发票开的也是公司抬头的发票，可以入固定资产，计提折旧，和进项抵扣吗？在的老师请回答一下，谢谢了 但是所有人是法人的妻子，这样可以吗？

晓海老师 解答

2016-08-25 09:17

你好！发票在公司名下就可以计提折旧计入单位固定资产核算

晓海老师 解答

2016-08-25 10:06

你好！你说的所有人是指的实际使用人吧，关于公司给雇员配车的问题，涉及企业所得税的税前扣除问题和个人所得税的计算代扣代缴问题，这里针对这两种税加以说明。
一、企业所得税的问题。
这要区分股东雇员与非股东雇员。
（一）公司为股东性质的雇员配车（发票开给个人）相关企业所得税规定：
《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）第一条规定：“关于个人投资者以企业资金为本人支付消费性支出的处理问题：企业的上述支出不允许在所得税前扣除。”
《国家税务总局关于企业为股东个人购买汽车征收个人所得税的批复》（国税函〔2005〕364号）规定：“上述企业为个人股东购买的车辆，不属于企业的资产，不得在企业所得税前扣除折旧。”
（二）公司为非股东雇员配车的企业所得税规定：
《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业以实物向雇员提供福利如何计征个人所得税问题的通知》（国税发〔1995〕115号）规定：“企业为符合一定条件的雇员购买车辆，车辆发票均填写雇员姓名，并商定该雇员在企业工作达到一定年限，该汽车的所有权完全归雇员个人所有。个人取得实物所得应在取得实物的当月，按照有关凭证上注明的价格并入其工资、薪金所得征税。”从上述规定可以看出，非股东雇员的配车应计入个人的“工资薪金”所得征税。在具体的会计处理上，购车时，可先借记应付职工薪酬，贷记银行存款；按规定年限分月按雇员的工作岗位进行分配，借记制造费用或管理费用或营销费用等，贷记应付职工薪酬。公司不能对该汽车作为固定资产计提折旧。另外从汽车的所有权角度看，因发票抬头为个人，汽车的所有权不属于公司，并且汽车不属于公司融资租赁固定资产，不得在企业所得税前扣除折旧。综合上述观点可以看出：公司为雇员个人配备车辆，无论是否为股东雇员，均不能作为固定资产计提折旧。
二、关于个人所得税的问题。
（一）股东雇员的个税问题。
根据《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）：除个人独资企业、合伙企业以外的其它企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
国税函〔2005〕364号规定：考虑到该股东个人名下的车辆同时也为企业经营使用的实际情况，允许合理减除部分所得，减除的具体数额由主管税务机关根据车辆的实际使用情况合理确定。
（二）非股东雇员的个税问题。
根据前文国税发〔1995〕115号规定，非股东雇员的配车应计入个人的“工资薪金”所得缴税。
此处要说明的是：因为个人所得税法（对此项所得的处理）未区分内资企业与外资企业，故上述适用于外资企业雇员的个税政策同样要适用于内资企业。