某公司经批准于2017年1月1日发行债券10000张，每张面值100元，票面利率10%，期限3年，每年计息，到期还本付息。发行债券当时的市场利率为7.4%，债券发行价格经计算为1052400元。债券溢折价采用实际利率法摊销。 要求：编制该企业债券发行、按期计提并支付利息、到期还本的相关会计分录。

蓉儿老师 解答

2020-11-02 09:17

按期计提利息，第一年，按照票面金额应发的利息是：1000000*10%=100000，实际你收到的金额是1052400，实际的市场利率是7.4%，那么实际的利息：1052400*7.4%=77877.6，那么100000-77877.6=22122.4计入利息调整
借：财务费用  100000
     贷：应付债券-利息调整  22122.4
           应付债券-应计利息   77877.6
因为这个债券是每年计息的，到期还本付息，所以计入应付债券-应计利息，等于增加了你债券的成本，如果是分期利息，应付利息中。

蓉儿老师 解答

2020-11-02 09:26

第二年计提的利息比较特殊：应该将1052400--22122.4=1030277.6，然后计算实际的利息1030277.6*7.4%=76240.54，因为实际收到的款是1052400，已经摊销了利息调整22122.4，那么剩余未摊销的金额1030277.6
借：财务费用  100000
     贷：应付债券-利息调整  23759.46
            应付债券-应计利息  76240.54
最后一年，也就是第三年，最后一年需要把原金额1052400摊销为1000000，直接用倒推：52400-22122.4-23759.46=6518.14
借：财务费用   100000
       贷：应付债券-利息调整  6518.14
             应付债券-应计利息  93481.86
然后还本付息！
借：应付债券 -成本 1000000
       应付债券-应计利息  247600
      贷：银行存款   1247600