老师，生产出口企业当期发生以前年度出口货物退运5万美金，发生这项业务时的会计分录怎么做呢？是否要当期就要补交退运的货物的免抵退税款？谢谢老师～

会计学堂陈老师 解答

2016-09-03 14:39

上年出口货物本年发生退运补税的账务处理。
 （1）货物退回 借：以前年度损益调整 贷：应收帐款或者银行存款 
 （2）结转成本 借：库存商品 贷：以前年度损益调整 
（3）追回退税 a、借：应收补贴款（增值税出口退税） 贷：银行存款 
                        b、借：应交税金——应交增值税（出口退税） 贷：应收补贴款（增值税出口退税） 
                        c、借：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 贷：以前年度损益调整 进项税额转出=（出口货物离岸价格*外汇人民币牌价）*征退税率之差 上年出口货物本年发生的退运调账，在生产企业出口退税申报系统不进行操作。

会计学堂陈老师 解答

2016-09-03 20:58

其实出口退税退的是留抵的进项税。生产企业享受的是出口免抵退政策。也就是出口免税，进项照样可以抵扣，留抵部分可以退税。如果当期有留抵税额，退税最多退留抵税额部分。也就是说当期的应退税税额可以抵减这部分多退的税的，具体还是看企业当地所属的税务局专管员是怎么规定的了，一般他说了算，我们说的都只能是参考意见，各地情况也许会有政策不太一样。