一个融资租出业务，合同如图，关键位置已打马赛克。 1.第二张图担保承诺函说的10万已付是啥意思？ 既然已付，怎么36*16172=512892是车辆原值？ 2.我会做融资租入的，这个是融资租出，第一张图的一系列额外费用怎么做？保险质押金怎么做分录？上牌入户费又怎么做？ 3.假设固定资产公允价值是A，A小于512892，那么根据图1，不管图2，当时该怎么做分录？

Katherine 追问

2020-11-16 11:59

这个问题可以不公开吗？

小智老师 解答

2020-11-16 12:02

您好，我先跟您讲下理论处理：
1、融资出租固定资产，应该以最低租赁收款额为入账价值，以资产的公允价值计入融资租赁资产。
最低租赁收款额，是指最低租赁付款额加上独立于承租人和出租人，但在财务上有能力担保的第三方对出租人担保资产余值，它包括各期租金，各种资产担保余值。
担保余值，是当租赁资产的使用年限超过租赁期时，租赁期满，资产产生的余值。
将最低租赁收款额及未担保余值之和与融资租赁资产的公允价值和初始直接费用之和的差额确认为未实现融资收益。
分录：
借：其他应收款-应收融资租赁款（最低租赁收款额+担保余值）
  贷：未确认融资收益（差额）
         融资租赁资产（公允价值）
         银行存款（初始直接费用）

Katherine 追问

2020-11-16 17:12

1.不是借 长期应收款——应收融资租赁款吗？  

2.希望可以以案例说明：“但在财务上有能力担保的第三方对出租人担保资产余值”——假设有个案例：A融资租车给B，3年，每期1万共36万，车使用价值5年， B找C担保，担保后面2年的一个价值假设是5万，那么A的最低租赁收款额=41万是吗？

3.希望可以以案例说明：“担保余值，是当租赁资产的使用年限超过租赁期时，租赁期满，资产产生的余值。”——假设是上述案例： 则担保余值是 车租满3年后，还有2年的车产生的价值（可以理解为剩下的价值吗？） 担保就是这2年的价值做一个担保。这个担保实际情况就是这3年内，你把车弄坏了，就要扣掉这个押金，类似贷款的抵押物似的。

4.第3点，也可以不是第三方担保的，是B本人担保的吗？

5.那么回归正题，  这个合同
我借   长期应收款——应收融资租赁款   =当时的固定资产账面价值
  贷     融资租赁资产         =当时的固定资产账面价值+合同上个所列式的一些租出方承担的费用
  贷     未确认融资收益   =差额

6.同时， 保险质押金为承租方的履约成本，履约成本是不是不计入融资租出收益中，  假设合同为5000元质押金，发生时 借  银存——B  5000 贷其他应付款 5000， 当承租方确认他要选择出租方指定 的保险公司 ， 我公司代交保险， 做相反分录；若B不同意，则 借其他应付款——B， 贷营业外收入。       

7.请问可以不公开问题吗？ 或者之后我可以删除这个问题吗?

小智老师 解答

2020-11-16 17:31

您好，
1、是长期应收款，我写快了
2、您的理解是正确的
3、您的理解是正确的，是资产剩余价值，如果车损毁，担保人要赔偿给出租人
4、必须是第三方担保
5、作为出租方，是要盈利的，所以最低租赁付款额一定会大于出租资产的价值，应该借：长期应收款——应收融资租赁款（合同价），贷：融资租赁资产（账面价值），未确认融资收益 （差额）
6、按照您的描述，押金不退回，可以这样处理
7、可以删除的，后台可以帮您删除

Katherine 追问

2020-11-16 19:05

2.那如果是承租方自己负担的担保值，假设是5万元，我贷方放哪个科目？？是其他应付款吗？
6.按照这个合同上写的， 合同上写了几项具体的费用仍然不清楚：
①第一个月首付款10万左右，是怎么记分录呢？
②挂靠管理费的处理
③此合同中的保险质押金应该是履约成本，之前百度了履约成本，但是忘记了是不是对于租出和租入方均不计入融资收益和成本中，能具体讲下吗？
④对方承担的上牌和入户费，出租房不用记任何分录吧或者通过 银行存款 和其他应付款 的互相相反的分录既可做吧？

8.第二张的担保承诺函我有点没看懂， 已经付款了10万，为何最低还款值还是58万多的车价？ 是不是这个担保承诺函有问题？

Katherine 追问

2020-11-16 19:08

9.还有一个比较严重的问题，这个合同上我没有看到合同约定利率， 
①那么我只能根据银行同期利率来分摊未实现融资收益了是吗？
② 最后一期非常多的未实现融资收益直接最后一期一次性转到相关收入科目是吗？ 
③在那个网站查看这个会计上规定的银行同期利率呢？我们会计如何取值？

Katherine 追问

2020-11-16 19:09

10.我查去年实际收入，无论是流水还是银行存款，都没这个首付款10万多，也没第二张图的已付款的10万，这种情况下又该怎么办呢？ 目前很纠结

小智老师 解答

2020-11-16 19:48

您好，你上面说的这些问题都是特殊情况，需要您根据账务、管理层的意见等等进行处理，我先回答您之前的问题，其实您不必想这么复杂，这些都是理论，实际处理可以变通的。
1、担保不能是当事人。可以不进行担保
2、首付款10万，就是借银行存款，冲减长期应收款，不影响资产入账价值。没收到话，还是计入长期应收款
3、对方承担的费用，您的处理是正确的
4、履约成本是承租人的，在租赁期为租赁资产支付的各种使用费用，如技术咨询和服务费、人员培训费、维修费、保险费等
5、不用看利率了，您总价都有了，直接做账即可

Katherine 追问

2020-11-16 21:39

4.若履约成本涉及到了A公司且A公司盈利，如此合同的保险押金，,A公司这个收益差额是按照其他业务收入是吗？比如此合同的出租房要求承租方必须买C公司保险，A公司获利差额。
5.老师，不看利率我每期摊销多少未实现融资收益啊？  哎，这没办法啊，根据实际利率法摊销，我记得会计法里写着“若合同无规定利率，则按同行业利率，若无同行业利率，则按照银行同期利率 ”，这个同期利率怎么看哦

小智老师 解答

2020-11-16 22:18

您好，
1.赚钱差额的话，可以进入其他业务收入
2.银行同期利率，就是贷款利率，您可以网页直接搜索，2020年11月为4.35%。