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朴老师

职称： 会计师

2020-12-14 15:09

 同学你好
看这个
某一般纳税人2019年6月1日购进专门用于研发的某设备，含税价452万元，取得增值税专用发票，该设备可以按规定抵扣进项税额。该研发设备预计可使用年限为10年，预计净残值为0，会计上按直线法计提折旧，税法上按照上述优惠政策计提折旧。企业所得税率为25%。
  1.2019年购进设备时
  借：固定资产-某设备  400
  应交税费-应交增值税（进项税额）  52（增值税税率13%）
  贷：银行存款  452
  2.计提折旧
  每年计提折旧＝400÷10＝40万元，2019年计提6个月（注：投入使用月份的次月起计算折旧）为20万元。
  借：研发支出-费用化支出  20
  贷：累计折旧  20
  期末将“研发支出-费用化支出”转入“研发费用”科目。
  借：研发费用  20
  贷：研发支出-费用化支出  20
  3.所得税这么调整
  （1）税务上2019年按优惠政策计提折旧400万元，折旧产生的税会差异应调减应纳税所得额＝400－20＝380万元；
  （2）研发费用可以享受75%加计扣除的税收优惠，应调减应纳税所得额＝400×75%＝300万元。
  （3）A设备期末账面价值＝400－20＝380万元，计税基础＝400－400＝0万元，前者大于后者380万元，属于应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债＝380×25%＝95万元。
  借：所得税费用  95
  贷：递延所得税负债  95

白蔷薇 追问

2020-12-14 15:14

像现在公司买的电脑，空调，电子设备能否用此方法

白蔷薇 追问

2020-12-14 15:18

意思就是说账务处理跟以前旧政策一样，只不过在购进固定资产的当月申报税款时，会填一个固定资产加速折旧的表，然后账务上还多一个年终调整递延所得税吗

白蔷薇 追问

2020-12-14 15:19

我以为是购进就直接全部计入费用

朴老师 解答

2020-12-14 15:28

不，你计入固定资产了就不能全部计入费用了

白蔷薇 追问

2020-12-14 15:29

那对于固定资产500万一下可以一次性计入费用，不是这样理解的吗

朴老师 解答

2020-12-14 15:40

你12月份买的就不能了，因为这个政策就到这个月底

白蔷薇 追问

2020-12-14 15:41

哦哦哦，好的，谢谢

朴老师 解答

2020-12-14 15:46

满意请给五星好评，谢谢

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这个递延所得税负债的话，就相当于是你会计上多积累费用，税法上少记呀，所以说这一部分要加进去。
2021-09-11 12:23:58
　同学你好 看这个 某一般纳税人2019年6月1日购进专门用于研发的某设备，含税价452万元，取得增值税专用发票，该设备可以按规定抵扣进项税额。该研发设备预计可使用年限为10年，预计净残值为0，会计上按直线法计提折旧，税法上按照上述优惠政策计提折旧。企业所得税率为25%。 　　1.2019年购进设备时 　　借：固定资产-某设备  400 　　应交税费-应交增值税（进项税额）  52（增值税税率13%） 　　贷：银行存款  452 　　2.计提折旧 　　每年计提折旧＝400÷10＝40万元，2019年计提6个月（注：投入使用月份的次月起计算折旧）为20万元。 　　借：研发支出-费用化支出  20 　　贷：累计折旧  20 　　期末将“研发支出-费用化支出”转入“研发费用”科目。 　　借：研发费用  20 　　贷：研发支出-费用化支出  20 　　3.所得税这么调整 　　（1）税务上2019年按优惠政策计提折旧400万元，折旧产生的税会差异应调减应纳税所得额＝400－20＝380万元； 　　（2）研发费用可以享受75%加计扣除的税收优惠，应调减应纳税所得额＝400×75%＝300万元。 　　（3）A设备期末账面价值＝400－20＝380万元，计税基础＝400－400＝0万元，前者大于后者380万元，属于应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债＝380×25%＝95万元。 　　借：所得税费用  95 　　贷：递延所得税负债  95
2020-12-14 15:09:30
1）是该投资房地产是采用公允价值模式核算，账务处理时就不进行折旧的计提 2）是因税法是不认可公允价值这一类的说法，只认可实打实的账面价值，所以要在原账务处理上调回来 二者有差异，形成递延所得税负债
2020-03-02 17:04:42
你好，请稍等我看下哦
2020-03-02 15:58:37
你好 是递延所得税资产
2019-07-03 16:03:36
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