固定资产的汇算清缴。比如今年购入55万固定资产（普票），账上已经每月计提折旧2万。汇算清缴时。是不是先按照55万全扣。并且今年提的折旧2万做调增。以后每年的折旧费用都要做调增直至折旧完？是这样处理吗？这叫递延所得税负债吗

默默的玉米 追问

2020-12-23 08:44

这个是不是要做个递延所得税负债表啊？以前的会计前几年都没这样做，只扣了折旧。我是不是可以只把今年的55万做递延所得税负债。以前年份的还是按照每年折旧扣

王老师1 解答

2020-12-23 08:46

您好，这个递延所得税负债的余额就是账上固定资产账面价值*25%的金额，你做完看一下递延所得税负债的余额是不是这个数就行
小企业会计准则不用做递延所得税的，企业会计准则需要

默默的玉米 追问

2020-12-23 08:50

为什么是账面价值（账面价值是固定资产扣除进账的原值吗）的25%呢？
我们单位是小企业准则，是说不让我们一笔扣55万吗？还是不用做递延所得税负债这个表？

王老师1 解答

2020-12-23 08:51

小企业会计准则可以一次性扣55，就是不用做递延所得税分录
那你们不用做的，企业会计准则才做，以前会计处理没问题的

默默的玉米 追问

2020-12-23 08:54

以前会计没有按照一次性扣。只是按照每年折旧的费用去扣
这个比例25%，是怎么来的啊？
之前的固定资产他没一次性扣，我可以还是按照每月折旧去扣吗？
只把今年新增的固定资产一次性扣

王老师1 解答

2020-12-23 08:55

这个比例25%是和递延所得税有关，现在你们不用做你可以不用管的
固定资产只能在购入当年选择一次性扣除，如果当年没有一次性扣除，以后年度不得一次性扣除，只能按月折旧扣除

默默的玉米 追问

2020-12-23 09:16

如果是企业准则，又怎么处理啊？我有个疑问。比如固定资产55万，全扣。本年折旧2万，残值率5%，残值55＊5%=2.75，这个递延所得税负债的余额怎么算啊？今年扣55，调增2万，以后调增多少啊。以后年份的折旧应该是少于55万的。因为有残值。这种情况思维是怎样的啊

王老师1 解答

2020-12-23 09:22

本年账面价值53，计税基础0，贷递延所得税负债53*25%=13.25
以后年度如果每年会计折旧还是2万，那就是借递延所得税负债2*25%=0.5，每年如此，直至冲平

默默的玉米 追问

2020-12-23 09:28

本年账面价值不是55＊（1-5%）吗？53不是账面余额吗？今年全扣55万。我的理解是以后年份要把55＊（1-5%）的折旧冲平。这样残值没冲到。就不足55万了。我岂不是多扣了残值差额吗

王老师1 解答

2020-12-23 09:30

您好，您可以温故一下账面价值的定义，再学习一下，账面价值就是53，账面价值等于账面原价减累计折旧
只要固定资产没报废，固定资产就有残值