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六六老师

职称： 注册会计师,中级会计师,初级会计师

2021-02-08 23:39

  您好，将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益(盈余公积、未分配利润)。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益。分录如下：
借：投资性房地产—成本            90000000
                      —公允价值变动   5000000
  投资性房地产累计折旧           2700000
  贷：投资性房地产          90000000
         利润分配—未分配利润 6930000
         盈余公积                       770000

果儿 追问

2021-02-08 23:41

净利润的百分之十提取盈余公积，770000是怎么来的呀，还是不懂…

六六老师 解答

2021-02-08 23:51

您好，将计量模式变更时公允价值时，视同20X7年就是以公允价值计量的，我们来对比一下成本模式与公允价值模式计量对前期利润的影响。
成本模式计量：2X19年2月1日前，计提折旧270万，企业利润减少270万。

公允价值模式计量：2X19年2月1日前，该投资性房地产从9000万升值为9500万，企业利润增加500万。
两者对比，就可以发现，变更后比变更前多了770万的利润（270+500），这770万的利润是前期产生的，90%计入未分配利润，10%计入盈余公积，即补提盈余公积77万。

六六老师 解答

2021-02-09 22:20

您好，如果您对答复满意，请5星好评哦~

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