老师您好，本企业委托科研单位进行新产品开发所支出的费用，受托方开具发票“技术开发费用”，要计入当期损益，加计扣除应该如何计算，例如100万费用实际记入当前损益的有多少，能否加计扣除。

晓海老师 解答

2016-10-25 21:14

你好！加计扣除是150％

晓海老师 解答

2016-10-25 21:29

加计扣除主要是和企业所得税联系,内部自主研发无形资产费用化支出加计扣除50%,资本化支出形成无形资产的按成本150%摊销.
发生时先在研发费用归集
借：研发支出-费用化支出 100
-资本化支出 400
贷：银行存款·应付职工薪酬等 500
形成无形资产时假设为2011-7-1
借：管理费用 100
无形资产 400
贷：研发支出-费用化支出 100 
-资本化支出 400
期末摊销时（假设会计与税法摊销方法一致,10年,无残值）
借：管理费用
贷：累计摊销
应纳所得税额=利润总额+纳税调整增加项-纳税调增减少项
假设本年利润总额为1000万元,费用化支出在扣除管理费用100万元的基础上加扣100*50%,纳税调增减少50万元；资本化支出加计摊销400*50%/10*6/12=20万元.
调整后应纳所得税额=1000-50-20=930（万元）