合并财务报表的步骤

步骤一：把子公司的帐面价值调为公允（这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的）， 
借：库存商品， 
固定资产， 
贷：资本公积（告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里）， 
步骤二：将对子公司的的成本调为权益法（这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的）， 
借：长期股权投资—损益调整（各年利润-分配现金股利）*母公司比例 
贷：投资收益， 
借：长期股权投资—其他权益变动（资本公积的公允变动*母公司比例）， 
贷：资本公积， 
步骤三：开始做调整抵销分录（这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的）， 
A对于内部卖的存货， 
第一年直接做以下分录： 
借：营业收入， 
贷：营业成本， 
借：营业成本（未卖出去的数量*毛利）， 
贷：存货， 
第二年： 
上面的第二条分录要换成： 
借：未分配利润， 
贷：营业成本（金额不变）， 
B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额， 
C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入， 
D顺流时， 
借：营业收入（卖价）， 
贷：营业成本（买价）， 
存货（差额）， 
逆流时： 
借：长期股权投次（未实现交易*母公司比例）， 
贷：存货， 
此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润， 
E有内部债券投资时， 
借：应付债券（期末摊余成本）， 
贷：持有至到期投资（期末摊余成本）， 
借：投资收益（期初摊余成本*实际比例）， 
贷：财务费用， 
借：应付利息（面值*票面利率）， 
贷：应收利息， 
步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销， 
借：股本（子公司年末数）， 
资本公积（年初数+评估增值 本年发生数）， 
盈余公积（子公司年初数 本年提取数）， 
未分配利润—年末（子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股）， 
商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-（上面从股本一直加到未分配利润）*母公司比例]， 
贷：长期股权投资（经过一系列调整后最终的长投金额）， 
少数股东权益（上面从股本一直加到未分配利润）*子公司比例。 
步骤五：将投资收益抵销， 
借：投资收益（调整后净利润*母公司比例）， 
少数股东损益（调整后净利润*子%）， 
未分配利润—年初（抄上年）， 
贷：提取盈余公积（本年提取数）， 
向所有者（或股东）分配， 
未分配利润—年末（抄上笔分录商誉上面的那个数字），