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小鱼儿
于2021-03-16 12:46 发布 1343次浏览
3号直播
职称: 初级会计师,高级会计师
2021-03-16 17:09
步骤一:把子公司的帐面价值调为公允(这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的), 借:库存商品, 固定资产, 贷:资本公积(告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么,对应科目全都挤到资本公积里), 步骤二:将对子公司的的成本调为权益法(这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的), 借:长期股权投资—损益调整(各年利润-分配现金股利)*母公司比例 贷:投资收益, 借:长期股权投资—其他权益变动(资本公积的公允变动*母公司比例), 贷:资本公积, 步骤三:开始做调整抵销分录(这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响,但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的), A对于内部卖的存货, 第一年直接做以下分录: 借:营业收入, 贷:营业成本, 借:营业成本(未卖出去的数量*毛利), 贷:存货, 第二年: 上面的第二条分录要换成: 借:未分配利润, 贷:营业成本(金额不变), B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时,会涉及递延,这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可,但算出来的是余额,要减去上年的余额才是发生额, C对于处置或提前报废的固定资产,只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入, D顺流时, 借:营业收入(卖价), 贷:营业成本(买价), 存货(差额), 逆流时: 借:长期股权投次(未实现交易*母公司比例), 贷:存货, 此时就可以得到调整后净利润,接下来的抵销分录中涉及到损益的,不影响此处的利润, E有内部债券投资时, 借:应付债券(期末摊余成本), 贷:持有至到期投资(期末摊余成本), 借:投资收益(期初摊余成本*实际比例), 贷:财务费用, 借:应付利息(面值*票面利率), 贷:应收利息, 步骤四:母公司的长投与子公司所有者权益抵销, 借:股本(子公司年末数), 资本公积(年初数+评估增值 本年发生数), 盈余公积(子公司年初数 本年提取数), 未分配利润—年末(子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股), 商誉[经过一系列调整后最终的长投金额-(上面从股本一直加到未分配利润)*母公司比例], 贷:长期股权投资(经过一系列调整后最终的长投金额), 少数股东权益(上面从股本一直加到未分配利润)*子公司比例。 步骤五:将投资收益抵销, 借:投资收益(调整后净利润*母公司比例), 少数股东损益(调整后净利润*子%), 未分配利润—年初(抄上年), 贷:提取盈余公积(本年提取数), 向所有者(或股东)分配, 未分配利润—年末(抄上笔分录商誉上面的那个数字),
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3号直播 | 官方答疑老师
职称:初级会计师,高级会计师
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