案例分析一：一、 A工业企业采用当日即期汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。 （1）该企业2017年8月31日有关外币账户期末余额如下（期末即期汇率1欧元＝11元人民币）：应收账款20万欧元；应付账款10万欧元；银行存款40万欧元。（2）该企业2007年9月份发生如下外币业务： ①9月3日对外销售产品一批，销售收入为40万欧元，当日汇率为1欧元＝10.5元人民币，款项尚未收回。 ②9月9日从银行借入短期外币借款30万欧元，当日汇率为1欧元＝10.8元人民币。 ③9月16日从国外进口原材料一批，共计50万欧元，款项由外币存款支付，当日汇率为1欧元＝10.5元人民币。 ④9月20日购进原材料一批，价款总计20万欧元，款项尚未支付，当日汇率为1欧元＝11元人民币。 ⑤9月26日收到1月8日赊销款15万欧元，当日汇率为1欧元＝11.5元人民币。 ⑥9月30日偿还借入的外币30万欧元，当日汇率为1欧元＝11元人民币。要求：（1）编制该企业9月份外币业务的会计分录（假设不考虑所发生的各项税费）； （2）计算9月份的汇兑损益并进行账务处理。（答案中的金额单位用万元表示） （1）编制9月份外币

学员您好，
1、（1）9月3日，
借：应收账款    420  （40*10.5）
   贷：主营业务收入   420
（2）9月9日，
借：银行存款     324   （30*10.8）
   贷：短期借款   324
（3）9月16日，
借：原材料   525  （50*10.5）
   贷：银行存款   525
（4）9月20日，
借：原材料   220   （20*11）
   贷：应付账款   220
（5）9月26日，
借：银行存款    172.5   （15*11.5）
   贷：应收账款   172.5
（6）9月30日，
借：短期借款   330    （30*11）
   贷：银行存款   330
2、银行存款汇兑损益=（40+30-50+15-30）*11-（40*11+324-525+172.5-330）=5*11-81.5=-26.5（万元）

即银行存款产生汇兑损失26.5万元
应收账款汇兑损益=（20+40-15）*11-（20*11+420-172.5）=45*11-467.5=495-467.5=27.5（万元）
即应收账款产生汇兑收益27.5万元
应付账款汇兑损益=（40+20）*11-（40*11+220）=0，
短期借款汇兑损益=（0+30-30）*11-（0+324-330）=6（万元），即短期借款产生汇兑损失6万元
借：应收账款   27.5
      财务费用—汇兑差额   5
   贷：银行存款   26.5
          短期借款   6
因此9月份共产生汇兑损失5万元