甲公司(增值税一般纳税人) 2019 年10月18日以银行转账方式购入需安装 的生产用机器设备一台，取得增值税专用发票注明的价款为3000万元，增值 税税额为390万元，支付运费取得运费增值税专用发票注明的运费为100万 元，增值税税额为9万元，支付保险费10万元。 (1)安装过程中发生安装费60万元，领用本企业原材料成本为100万元，领用本 企业一批产品成本为180万元，该批产品的市场售价为200万元，发生安装人员薪 酬50万元。 (2) 2019年12月1日该机器设备达到预定可使用状态。甲公司预计该机器设备的 使用年限为5年，预计净残值为175万元，采用年限平均法计提折旧。 (3) 2020年12月31日该机器设备预计未来现金流量的现值为2800万元，公允价值 减处置费用的净额为2780万元。甲公司对该设备的预计使用年限、预计净残值及折 旧方法保持不变。 (4) 2021年12月31日该机器设备预计未来现金流量现值为2500万元，公允价值减 去处置费用后的净额为2580万元。 根据以上业务，书写会计分录。

税务师王老师 解答

2021-04-05 13:16

（1）借：在建工程    390
贷：银行存款  60
原材料  100
库存商品  180
应付职工薪酬   50
（2）借：固定资产  3500
贷：在建工程  3500

税务师王老师 解答

2021-04-05 13:21

（3）固定资产一年的折旧=（3500-175）/5=665
2020年12月31日该固定资产的账面价值=3500-665=2335
发生减值=2800-2335=465

税务师王老师 解答

2021-04-05 13:24

（3）固定资产一年的折旧=（3500-175）/5=665
2020年12月31日该固定资产的账面价值=3500-665=23=2835
固定资产发生减值=2835-2800=35
借：资产减值损失   35
贷：固定资产减值准备  35

第3个是这个，上面的那个写错了

税务师王老师 解答

2021-04-05 13:27

（4）固定资产2021年折旧=（2800-175）/4=656.25
固定资产2021年12月31日账面价值=2800-656.25=2143.75
发生减值=2580-2143.75=436.25
借：资产减值损失   436.25
贷：固定资产减值准备  436.25