这题是融资性质资本化的无形资产吗？为什么呢。？麻烦老师帮我写一下每年完整的分录，谢谢啦

Hu老师 解答

2021-04-07 21:01

因为是分期付款的，所以具有融资性质，
无形资产的入账价值=现值=400×（P/A，5%，5）+24=1755.8万
每年的摊销额=219.475万，分录：
2018.1.1购入时：
借：无形资产 1755.8
未确认融资费用 268.2
贷：长期应付款 2000
银行存款 24


每月摊销（以后每月分录一样，后面省略）：
借：管理费用 18.29 （219.475/12=18.29）
贷：累计摊销 18.29


2018.12.31支付400万：
借：长期应付款 400
贷：银行存款 400
借：财务费用 86.59
贷：未确认融资费用 1731.8×5%=86.59


2019.12.31支付400万：
借：长期应付款 400
贷：银行存款 400

借：财务费用 70.92

贷：未确认融资费用 （1731.8+86.59-400）×5%=70.92



2020.12.31支付400万：
借：长期应付款 400
贷：银行存款 400

借：财务费用 54.47

贷：未确认融资费用 （1731.8+86.59+70.92-400-400）×5%=54.47


2021.12.31支付400万：
借：长期应付款 400
贷：银行存款 400

借：财务费用 37.19

贷：未确认融资费用 （1731.8+86.59+70.92+54.47-400-400-400）×5%=37.19


2022.12.31支付400万：
借：长期应付款 400
贷：银行存款 400

借：财务费用 19.03

贷：未确认融资费用 19.03 （268.2-86.59-70.92-54.47-37.19=19.03）