请问房地产开发企业企业所得税怎么算

庄老师 解答

2021-04-08 22:37

房地产开发企业企业所得税的计算举例：


某房地产开发企业开发的一项目，预计毛利率15%，2014年预售收入1000万，期间费用、税金及附加120万，当年预缴企业所得税7.5万。2015年预售收入2000万，期间费用及税金200万，当年预缴企业所得税25万。2016年1--4预售收入2000万，2016年5--12月预售收入2100（含税），全年期间费用及税金附加250万（其中营改增后预征增值税60万），当年预缴企业所得税89万（【2000*15%+(2100-60)*15%-250】*25%=(300+306-250)*25%=89）。
2017年1月该项目竣工，交付业主使用，当年将全部预售转收入，项目计税成本4900万，企业所得税税率25%，问2017年应补多少企业所得税？


解：
1、2017年1月应交增值税：
2100/(1+5%)*5%-60=40万
2、共转收入数：
1000+2000+2000（2016年1--4）+（2100-100）（2016年5--12）=7000万
3、实际毛利：
7000-4900=2100万
4、预计毛利合计数：
1000*15%+2000*15%+2000*15%+（2100-60）*15%=1056万
5、实际毛利与预计毛利的差
2100-1056=1044
6、应补企业所得税：
1044*25%=261万元。
 

填写企业所得税预缴申报表应该如何填报？
在填写企业所得税预缴申报表时，如果没有其他收入，当期也没有新预收房款，则：
营业收入2行7000，
营业成本3行4900，
利润总额4行2100，
加特定业务计算的应纳税所得额5行0，
实际利润额9行2100，
应纳所得税额11行525，
特定业务预缴税额14行为1056*25%=264，
应补所得税额15行=525-264=261。

小张飞燕 追问

2021-04-08 22:51

老师辛苦了解释的那么清楚，我慢慢看，不懂我在问您，谢谢老师

庄老师 解答

2021-04-08 22:57

你好，这是我应该的，