老师，总分机构汇总纳税，分配比例是怎么计算来的哦

ZK 追问

2021-04-19 11:10

老师，按分配比例算出来了，按应纳税所得额乘以该比例，然后交对应的所得税对吗？这个应纳税所得额是合并汇总的利润总额调整后的数吗？还是分支机构自己申报所得税呢

萱萱老师 解答

2021-04-19 11:55

黄人公司是江苏省苏州市一家主营电子设备生产及销售的企业，成立于2015年，设立具有主体生产经营职能的部门，且该部门的营业收入、职工薪酬和资产总额与管理职能部门分开核算。为了开拓市场，小黄人公司于2018年1月在上海和杭州分别设立了S分公司和H分公司，负责2款高端产品的生产和销售，S分公司和H分公司属于就地分摊缴纳企业所得税的二级分支机构。各分支机构适用的企业所得税税率为25%。

假设2019年度，小黄人公司各个季度汇总计算的实际利润总额均为400万元，2019年度企业所得税汇算清缴时，小黄人公司汇总计算的应纳税所得额为2000万元。 

2018年度各分支机构的营业收入、职工薪酬、资产总额分别为：S公司主体生产经营部门3000万元、60万元、1500万元；H分公司2000万元、40万元、1500万元，合计为5000万元、100万元、3000万元。

1、计算各分支机构的分摊比例：

某分支机构分摊比例＝（该分支机构营业收入÷各分支机构营业收入之和）×0.35＋（该分支机构职工薪酬÷各分支机构职工薪酬之和）×0.35＋（该分支机构资产总额÷各分支机构资产总额之和）×0.30。

根据上述公式计算2019年度各分支机构的分摊比例:

S分公司的分摊比例＝3000÷5000×0.35＋60÷100×0.35＋1500÷3000×0.30＝57%

H分公司的分摊比例＝2000÷5000×0.35＋40÷100×0.35＋1500÷3000×0.30＝43%



2、各分支机构季度如何预缴企业所得税呢？

小黄人公司2019年各季度汇总计算的应纳所得税额为：

400×4×25%＝400（万元）

所有分支机构分摊税款总额为：400×4×25%×50%=200万元

S分支机构应分摊的税款=200×57%=114万元

H分支机构应分摊的税款=200×43%=86万元

3、分支机构根据总机构年度汇算清缴情况，分摊应补缴或应退税的金额：

2019年企业所得税汇缴时小黄人公司应纳所得税额为：

2000×25%＝500（万元）

大于小黄人公司总分机构本年累计预缴的400万元，所以小黄人公司企业所得税汇缴时应补税额：500-400=100万元

小黄人公司所属分支机构分摊本年应补缴的所得税额为：

100×50%＝50（万元）

S分公司主体生产经营部门应补交的所得税

萱萱老师 解答

2021-04-19 11:55

S分公司主体生产经营部门应补交的所得税额为：

50×57%＝28.5（万元）

H分公司应补缴的所得税额为：

50×43%＝21.5（万元）