- 送心意
庄老师
职称: 高级会计师,中级会计师,审计师
2021-04-21 07:33
建筑企业挂靠业务的会计核算的原则是:
(1)以被挂靠方为会计核算主体,不能以挂靠方为会计核算主体.
(2)将挂靠方看成是被挂靠方的一个项目部.
建筑企业挂靠工程的会计核算(以被挂靠方为建筑企业一般纳税人为例)具体分析如下:
1、被挂靠方项目部专属账户收到挂靠方存入的购买建筑材料,特别是购买主材和设备垫资款时:
借:银行存款
贷应付账款――挂靠方
或内部往来――挂靠方
2、被挂靠方收到业主预付工程款时的账务处理如下:
借:银行存款
贷:预收账款[收到业主预付款/(1+9%)]
应交税费-------应交增值税(销项税)
[收到业主预付款/(1+9%)×9%]
别人项目挂靠我单位如何进行账务处理?
对于挂靠经营的会计处理分两部分考虑,通常的挂靠形式按照被挂靠人的不同分为两类,
一类是个人挂靠有资质的施工企业.
另一类是没有资质的或者资质较低的企业挂靠有资质的企业的.
【案例分析】
挂靠人以200万元,中标某项目,根据与公司订立的合同,交挂靠管理费3%,共计6万元,材料100万元,人工费40万元。
资金往来设立: (叫内部往来、或在应收帐款-内部往来)会计科目.
一、被挂靠方账务处理
(1)确认工程结算开票,
借应收账款――甲方200,
贷内部往来――挂靠方200/(1+9%)=183.49,
应交税费――应交增值税(销)16.51
(2)收到甲方拨款:
借:银行存款200
贷:应收帐款――甲方 200
(3)借,内部往来――挂靠方(3%管理费)6,
贷,其他业务收入6
应交税费――应交增值税(销项税额)
-管理服务费6/(1+6%)
(4)拨付挂靠单位工程款时:
借:内部往来――挂靠方=183.49-6=177.49
贷:银行存款 177.49
一、 挂靠方收到款项,
借银行存款177.49,
贷工程结算――项目177.49
二、挂靠方业务:
(1)材料发票
借:工程施工――合同成本(非人工成本)100
贷:内部往来-项目100
(2)提供工资表
借:工程施工—合同成本(人工费)40
贷:内部往来-项目40
同时:借:应付职工薪酬――人工费40,
贷: 应付职工薪酬――人工费40
(3)管理费用结算表10
借管理费用10,
贷内部往来――项目10
三、确认收入和成本,
(1)借工程施工―合同毛利17.49,
主营业务成本160,
贷主营业务收入177.49
(2)完工后工程结算和工程施工对冲,
借工程结算177.49
贷工程施工―合同毛利17.49
工程施工―合同成本160
四、提供税票(要用被挂靠方的名字):
(1)提供缴交增值税,100*13%=13,
借应交税费-应交增值税(进)13,
贷内部往来――项目13
(2)缴交增值税=16.51-13=3.51
借应交税费――未交增值税3.51,
贷内部往来—项目3.51
(3)缴交附加税,3.51*12%=0.42
借:应交税费――附加税0.42万元
贷:内部往来――项目 0.42万
(4)结算工程,
计算所得税
利润=收入—成本费用—税金
=177.49-140-10-0.42=27.07
缴所得税=27.07*25%=6.75
借应交税费――应交所得税6.75,
贷内部往来――项目6.75