成本法转权益法追溯调整，这一点不大明白。比如成本往下80%，年后减35%，余45%权益法核算。减35%之前的年度有实现净利润1000，有其他综合收益增200,也有分红80,那么这个追溯调整法，净利润1000，及200综合收益是按45%比例来追调吗？ 那请问这个分红的80呢,之前成本法下是按80%做过。做过一笔分录，借应收股利1000×80%，贷投资收益，，如果追调是分录反向先全冲1000×80%吗，即：借：投资收益贷，应收股利1000×80%， 再按45%做一笔权益法分录，借应收股利1000×45%贷长投1000×45%调整？

涛涛5320 追问

2021-04-23 11:47

但平常在权益法下单独核算时，分红是要做一笔分录，借应收利息，贷：长投。分红权益总额变了，所以调减长投的账面价值。
那按你回复的意思，在成本法转权益法核算时这一点是不同的，是不调整分红，只要记住就行了。只把净利，综合收益按45%追溯调整，分红不调。

涛涛5320 追问

2021-04-23 11:48

老师，有没有其他更好的解释？

冉老师 解答

2021-04-23 12:10

是的，因为分红是之前的，是别人给你钱，是按照原来的比例分红的

涛涛5320 追问

2021-04-23 12:55

那我就把成本法与权益法临界点分成两段来记忆。已实现的分钱不管，就箱管未分掉的钱。（未分掉的钱理解成净利润，综合收益最终进入未分配利润）

冉老师 解答

2021-04-23 12:58

是的，按照转换时点的前后考虑

涛涛5320 追问

2021-04-23 13:06

老师，是不是还要把45%乘以公允价值（取得80%时点的那个净资产公允价值）与现在实际剩余45%份额的公允价值进行比较，45%占份额值越大，相当于少花钱了，不调长投账面价值。占份额值小了，说明实际花多，贷方还得做一个分录，营业外收入的调整长投。即,借：长投，贷营外收到，是吗？？

涛涛5320 追问

2021-04-23 15:44

有老师回复吗？

冉老师 解答

2021-04-23 15:48

是的，要做一个比较，跟直接用权益法的处理方式一样