老师你好，上年12月份当时会计用单位内部的结算单记入成本（相当于暂估，相关成本的确是上年实际发生的），贷方是应付账款，有部分发票是次年2月才收到并支付了款，现在由于上年12月末记账的软件还没有结账，现在能不能把这2月分收到的发票直接记入到上年12月分账里呢？就是在12月分凭证里，先红冲以结算单暂估的金额，再把次年2月收到的发票记入到12月凭证里？这样操作可行吗？

兔兔 追问

2021-05-09 18:15

关键是结算单的金额不是一次付清的，次年2月只是支付部分，2月实际付款金额对应了开具发票的金额。

兔兔 追问

2021-05-09 18:17

像我这种情况，没有付清的这部分，也没有发票，上年12月账上如何处理呢？因为是真实业务，只是没有发票？

兔兔 追问

2021-05-09 18:19

老师，我的第一个问题中的2月收到的发票，票面的开具日期就是2月初，不是发票在路上的延期。

Basage老师 解答

2021-05-09 18:25

你意思是，分次收到发票并支付发票上的含税金额。
这没关系，先按发票税金如上面第②步做分录；
支付款项，借:应付账款，贷:银行存款。
下次

Basage老师 解答

2021-05-09 18:26

收到发票支付款项，也如此操作。

兔兔 追问

2021-05-09 18:30

比如，按照这样操作，如果是5月31号前收到余款的发票，并付款了，这没问题
如果在5月31号以后才收到发票付款呢，这部分已经记入到去年的成本了，汇算时没有发票，又要调整么？

Basage老师 解答

2021-05-09 18:53

1，5月31号前没收到发票发，当然要调增，尽量让对方5月31号前开出发票。若5月31号收到发票可作专项申报扣除，比较麻烦点。
2，你也可以暂估入账的次月冲销暂估，待每次收到发票的确认成本。这样5月31号收到发票可次年税前扣除。这样做，有个问题是，收入与成本不配比，销售成本率忽高忽低，会引起税局关注。

Basage老师 解答

2021-05-09 18:55

3，你可在没收到发票时全额付款作预付，只要业务真实发生，凭送货单，领用单，结算单，转账凭证，合同也可税前扣除。

兔兔 追问

2021-05-09 19:19

或者，那部分没付清的我12月先不挂账，现在已经是5月中了，估计发票不会来了，等下半年在开发票付款时，我可以用以前年度损益调整这个科目吗？不想影响今年的损益。

Basage老师 解答

2021-05-26 19:20

只要业务真实，都可以税前扣除，不同的账务处理不同的税前扣除方式。①暂估的次月冲销，收到发票时再入账，正常税前扣除②暂估时不含税额入账，收到发票时补入进项，5月31前取得发票，正常扣除③5月31后取得发票，五年内可专项申报后扣除，通过＂以前年度损益调整＂核算