通用机打发票金额含税吗？

印度阿三 追问

2016-11-23 17:17

老师，可以举例一道企业采取销售金额返利的例题么！比如购买方达到多少万，企业给予百分之几的返利，谢谢

王雁鸣老师 解答

2016-11-23 17:11

您好，是的。

王雁鸣老师 解答

2016-11-23 17:13

您好，一般情况下，一般纳税人是17%，小规模3%

王雁鸣老师 解答

2016-11-23 17:58

您好，返利的例题，请看下列内容。
从会计原理去分析，不考虑税务情况 
  销售返利本身应该减少收入的确认，不应该做为费用 
  所以，应该是： 
  借：主营收入 
  贷：应收账款 
  这样，最后出具的利润表，收入指标是已经减少了返利的。不会使得利润表虚增收入。 
  实际工作中，因返利与销售的时间差异，大部分会计会为了工作方便，直接计入销售费用。也就是你列出的做法。 
  最早开出销售发票的时候：（假设是增值税发票，具体税额以实际） 
  借：应收账款 **公司 10000 
  贷：主营业务收入 8547.01 
  应交税金-应交增值税（销项税额） 1452.99 
  给以返利时： 
  借：销售费用 500 
  贷：应收账款-**公司 500 
  销售返利如何入账： 
  据税法规定，销售货物并给购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，对于购货方已付款或货款未付已作账务处理，发票联和抵扣联无法退还的情况下，购货方必须取得当地税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交销货方，作为销货方开具红字专用发票的合法依据，并开具红字专用发票。 
  达到规定数量赠实物 销售返利如采用返回所销售商品方式的，根据税法的规定，应视作销售处理，并计缴增值税。
  支付销售返利方：
  借：营业费用
  贷：库存商品
  应交税金——应交增值税（销项税额）
  期末对于捐赠的商品进行纳税调整。
  收到销售返利方： 收到实物销售返利方冲减有关存货成本，并要计缴增值税。 
 需分两种情况处理： 
  （1）若供货方开具增值税专用发票，则： 
  借：库存商品 
  交税金——应交增值税（销项税额） 
  贷：主营业务成本 
  （2）若不开具增值税专用发票，则 
  借：库存商品 
  贷：主营业务成本 
  1.达到规定数量赠实物的形式。例如：在一个月内，销售电磁炉30台，赠配套橱具10套； 
  2.直接返还货款的形式。例如：读者来信中，让利2.1万元若直接以现金或银行存款返还百货公司，即为直接返还货款； 
  3.冲抵货款的形式。例如：在一定时期（通常为一年）购买2万件，返利为进货金额的1%，购买至5万件返利为进货金额的1.5%，以此类推，返利直接在二次货款中扣减。 
  销售返利处理 
  据税法规定，销售货物并给购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，对于购货方已付款或货款未付已作账务处理，发票联和抵扣联无法退还的情况下，中国会计社区是国内最知名购货方必须取得当地税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交销货方，作为销货方开具红字专用发票的合法依据，并开具红字专用发票。
  
 1．达到规定数量赠实物 
  销售返利如采用返回所销售商品方式的，根据税法的规定，应视作销售处理，并计缴增值税。 
  ①支付销售返利方： 
  借：销售费用 
  贷：库存商品 
  应交税费——应交增值税（销项税额） 
  期末对于捐赠的商品进行纳税调整。 
  ②收到销售返利方： 
  收到实物销售返利方冲减有关存货成本，并要计缴增值税。需分两种情况处理 
  （1）若供货方开具增值税专用发票，则： 
  借：库存商品 
   应交税费——应交增值税（销项税额） 
  贷：主营业务成本 
  （2）若不开具增值税专用发票，则： 
  借：库存商品 
  贷：主营业务成本 
  2．直接返还货款
  支付销售返利方： 
  销售返利如采用支付货币资金形式的，支付销售返利方，根据取得的“进货退出或索取折让证明单”作为费用处理 
  借：销售费用 
   贷：银行存款等 
  但是在实务操作中，对于这种返利方式会计处理方法各异，有的会计人员做如下处理： 
  借：主营业务收入 
  贷：银行存款 
  因为现金返利是在购货日后发生的，无法注明在同一张增值税专用发票上。因此，返利不能冲减增值税，只能冲减主营业务收入。 
  收到销售返利方： 
  收到销售返利方，冲减销售成本，如果对方开具红字发票时，应将进项税金转出  
  借：银行存款 
  贷：主营业务成本 
  应交税费——应交增值税（进项税额转出） 
  3．冲抵货款的形式。 
  国税发[2004]136号文件规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。会计上应按销售折让处理。 
  按税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，销售方可按折扣后的余额作为销售额计算增值税，如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣，而购买方应按折扣后的余额计算进项税额。 
  销售返利如采用在销售发票直接扣减方式，性质上类同销售折让，其会计处理与一般商品折让购销的会计处理一样。支付销售返利方收入按照扣减销售返利后的净额计入销售收入；收到销售返利方成本按照扣减销售返利后净额计入采购成本。 
  如果将返利额另开发票，对于直接冲抵货款的形式来兑现的返利，在开具发票后发生的返还费用，或者需要在期后才能明确返利额，销售方据购买方主管税务机关出具的“进货退出或索取折让证明单”开出红字发票冲销收入，并相应冲减销项税额。 
  支付销售返利方： 
  支付返利方凭进货退出或索取折让证明单，开具红字折让增值税发票。 
  借：主营业务收入 
  应交税金——应交增值税（销项税额） 
  贷：银行存款 
  收到销售返利方： 
  收到返利方，持通过税务局认证的红字折让增值税发票，抵减进项税额。 
  借：银行存款 
  应交税费——应交增值税（进项税额转出）（红字）
  贷：其他业务收入（或库存商品）