老师，我今天要去面试一家生产性小规模出口企业，我在网上查了一些资料。我突然想到小规模改季报了，那免退税的操作流程是？谢谢！

欧老师 解答

2016-12-06 08:45

小规模出口企业退不了税，要办成一般纳税人才能出口退税

欧老师 解答

2016-12-06 09:52

随着《外贸法》的实施，小规模纳税人的出口企业也逐渐呈现上升趋势，对加强小规模纳税人的管理也愈发显得重要。特别是近期出口退税政策的出台，对加强小规模纳税人的出口退税管理就尤为突出。小规模纳税人的税收征收管理，在整个国税系统征管工作中所占的比重也越来越大。如何加强小规模纳税人企业的日常监管，为我们提出了新的工作要求，也是我们当前出口退税管理工作亟待解决的问题。根据现行出口退税有关政策规定，对小规模纳税人的出口货物免税应从以下方面进行规范管理。

  一、 出口退税认定

  1、具有进出口经营权的小规模纳税人，应按照《国家税务总局关于贯彻<中华人民共和国对外贸易法>、调整出口退（免）税办法的通知》规定：办理备案登记后，应在30日内持已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》、工商营业执照、税务登记证、银行基本账户号码和海关进出口企业代码等文件，填写《出口货物退（免）税认定表》（格式见附件，由主管出口退税的税务机关印制），到所在地主管出口退税的税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。办理出口货物退（免）税认定手续后出口的货物可按规定办理退（免）税。

  2、不具有进出口经营权的小规模纳税人，应在发生第一笔委托出口业务之前，填写《出口货物退（免）税认定表》，并持下列资料，向主管退税机关申请办理出口退（免）税认定。

  （一）工商营业执照（副本及复印件）

  （二）税务登记证（副本及复印件）

  （三）银行基本账户号码（复印件）

  （四）代理出口协议及主管退税机关要求提供的其他资料

  二、 小规模纳税人出口退税免税申报

  小规模纳税人自营和委托出口（生产企业自产产品委托外贸企业代理出口或外贸企业委托外贸企业代理出口）的货物，在货物报关离境并在财务上做销售后应在次月 10日前（逢节假日顺延）即增值税纳税申报期内办理增值税纳税申报和在出口退税申报期内免税申报。免税申报时免税额须按出口货物离岸价计算，生产企业出口货物的离岸价以出口发票计算的离岸价为准。

  小规模生产企业纳税人出口属于内销免税的货物，可不向退税部门办理免税申报。

  三、小规模纳税人委托出口货物的退税规定

  根据现行出口退税规定：委托外贸企业代理出口的货物，一律在委托方退税。生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定者外，增值税一律实行 “免、抵、退”税管理。若委托方是生产企业（不论生产企业是否具有进出口经营权），其委托代理出口货物比照生产企业的自营出口货物，按“免、抵、退”办法计算退（免）税款。若委托方属于小规模纳税人，其委托代理出口的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。对不具有进出口经营权的小规模纳税人（生产企业），委托出口商出口自产产品应享受免征增值税、消费税，其依据为受托方已开具《代理出口产品证明》；若不具有进出口经营权的小规模纳税人为商贸公司，委托外贸企业代理出口收购货物，则不予退税。

  四、小规模纳税人办理免税申报要求：

  （一） 生产企业

  1、报表：《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》、《增值税纳税申报表》、《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》。

  2、附送资料：出口货物报关单（出口退税专用联）、出口收汇核销单（出口退税专用联）、《代理出口货物证明》及代理出口协议（委托代理出口企业）、企业签章的出口发票、税务机关要求的其他资料。

  （二） 外贸企业

  小规模外贸企业应向主管税务机关办理免税申报。