个人取得劳务报酬交税时，需要扣增值税和附加税吗？

星河老师

职称：中级会计师,税务师,CMA

2021-06-24 15:54

同学，

需要的。
根据财税2016年36号文规定：
个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；
达到起征点的，全额计算缴纳增值税；
按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）；
按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。

梦回还追问

2021-06-24 16:05

计算取得劳务报酬20000，既要交增值税和附加税，而且计算个税的时候要扣掉增值税和附加税吗

星河老师解答

2021-06-24 16:12

同学，
可以的。
个人取得劳务报酬时，当金额大于500元时，需要去税务机关申请代开发票，开具发票时，需要缴纳增值税及附加税费，计算个税时，可以减去增值税及附加税费，例如：某专家2019年取得劳务费10000元；缴纳增值税：10000/1.03*0.03=291元；
附加税费：291*（7%+3%+2%）*50%=17.5元；
个税：（10000-291-17.5附加）×（1-20%）×20%=1550.64元。
2.截止到2020年12月31日，个人去税务机关代开劳务发票时，增值税征收率为1%，上例中缴纳的各项税费：增值税：10000/1.01*0.01=99.01元
附加税费：99.01*（7%+3%+2%）*50%=5.94元
个税：（10000-99.01-5.94）*（1-20%）*20%=1583.21元。