老师，新进入一家公司，帐务有合同资产，合同负债，履行合同资产。预计负债。麻烦老师帮忙解释一下可以么？谢谢

金墨老师

职称：中级会计师

2021-08-02 20:31

“合同资产”，本科目核算企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利。仅取决于时间流逝因素的权利不在本科目核算，应该在“应收账款”科目核算。

企业在客户实际支付合同对价或在该对价到期应付之前，已经向客户转让了商品的，应当按因已转让商品而有权收取的对价金额计入“合同资产”科目。需要注意的是，计入“合同资产”科目的金额是包含增值税金额的。

“合同负债”，本科目核算企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。

企业在向客户转让商品之前，客户已经支付了合同对价或企业已经取得了无条件收取合同对价权利的，企业应当在客户实际支付款项与到期应支付款项孰早时点，按照该已收或应收的金额，计入“合同负债”科目。需要注意的是，计入“合同负债”科目的金额是不含增值税金额的。

根据《企业会计准则第14号——收入应用指南（2017年修订）》的规定，合同资产和合同负债应当在资产负债表中单独列示。同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，不同合同下的合同资产和合同负债不能互相抵销。

“合同结算” 科目，为了实现同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示而设置的一个科目（企业也可以设置其他类似科目），以核算同一合同下属于在某一时段内履行履约义务涉及与客户结算对价的合同资产或合同负债，并在此科目下设置“合同结算—价款结算”科目反映定期与客户进行结算的金额，设置“合同结算—收入结转”科目反映按履约进度结转的收入金额。这样的话，在资产负债表日，“合同结算”科目的期末借方余额，根据其流动性，在资产负债表中分别列示为“合同资产” 或“其他非流动资产”项目；期末贷方余额，根据其流动性，在资产负债表中分别列示为“合同负债”或“其他非流动负债”项目。

同一合同下属于在某一时段内履行履约义务，相关的会计处理可以参考如下：

1、跟客户结算合同价款时
  借：应收账款或银行存款等科目
    贷：合同结算—价款结算

2、确认收入和结转成本时
  借：合同结算——收入结转
    贷：主营业务收入
  借：主营业务成本
    贷：合同履约成本

对于涉及的增值税，根据增值税条例的相关规定并结合合同约定，结算价款或者确认收入时，如果产生纳税义务的，增值税额计入“应交税费—应交增值税—销项税额”（采用简易计税方法的，计入“应交税费-简易计税”），如果没有产生纳税义务的计入“应交税费—待转销项税额。

预计负债是指根据或有事项等相关准则确认的各项预计负债，包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债。

???? 凤追问

2021-08-02 22:31

麻烦老师给一下案例和帐务处理，合同资产，合同负债，该走合同履约成本，预计负债

金墨老师解答

2021-08-03 12:57

合同资产：
2018年3月1日,甲公司与客户签订合同,向其销售A、B两项商品,合同价款为2000元。合同约定,A商品于合同开始日交付,B商品在一个月之后交付,只有当A、B两项商品全部交付之后,甲公司才有权收取2000元的合同对价。假定A商品和B商品构成两项履约义务,其控制权在交付时转移给客户,分摊至A商品和B商品的交易价格分别为400元和1600元。上述价格均不包含增值税，增值税税率为16%。
分析
本例中,甲公司将A商品交付给客户之后,与该商品相关的履约义务已经履行,但是需要等到后续交付B商品时,企业才具有无条件收取合同对价的权利,因此,甲公司应当将因交付A商品而有权收取的对价464元确认为合同资产,而不是应收账款,
(1)交付A商品时:
借:合同资产464
贷:主营业务收入400
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）64
(2)交付B商品时
借:应收账款 2300
贷:合同资产464
贷:主营业务收入1600
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）256

金墨老师解答

2021-08-03 12:58

合同负债：
某供电公司与客户签订2年的供电合同，合同约定：供电公司自2018年1月1日起每月向客户供电，并在月末收取电费，合同签订日向客户一次收取入网费12万元，合同期限为2年，并预期能够取得2年的全部电费收入。客户从2018年7月起未支付电费，根据地方政府规定，不能立即停止供电，需要先履行催交程序。经催告后仍不缴费的，则可自首次欠费后的第5个月起停止供电，在2018年9月，客户已持续2个月未缴费，供电公司经评估后认为不是很可能收回对价。假设1-8月客户发生的电费均为1万元，不考虑增值税供电公司下列会计处理正确的有（ABCD）。
A.收到一次性入网费
借：银行存款  120000
贷：合同负债  120000
B.1-6月末，每月账务处理
借：银行存款 10000
合同负债  5000（120000/24）
贷：主营业务收入    15000
C.7-8月末，每月账务处理
借：应收账款   10000
合同负债   5000
贷：主营业务收入 15000
D.12月末将未摊销的入网费确认为收入时：
借：合同负债 80000（120000-5000×8）
贷：主营业务收入   80000