1.甲公司有关投资性房地产业务资料如下：（1）2017年12月10日，甲公司外购一幢办公大楼，支付银行存款4000万元。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。（2）2018年12月31日，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为5年，年租金为520万元，租金于每年年末支付。租赁期开始日为2019年1月1日。甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。（3）2020年1月1日，投资性房地产满足公允价值计量的条件，甲公司决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。当日，甲公司出租给乙公司的该栋办公大楼的公允价值为4400万元。（4）2020年12月31日，该建筑物的公允价值为4600万元。（5）2021年1月1日，由于甲公司资金紧张，甲公司与乙公司协商后决定，将该建筑物出售给乙公司，售价为4700万元。要求：根据上述资料编制有关会计分录老师，怎么计算

小奇老师

职称：高级会计师

2021-09-23 23:40

同学您好，
1、2017年12月10日，
借：固定资产   4000
   贷：银行存款   4000
2、2018年12月31日，办公楼计提折旧=4000/20=200（万元）
借：管理费用   200
   贷：累计折旧   200
转换为投资性房地产时，
借：投资性房地产   4000
       累计折旧   200
   贷：固定资产   4000
          投资性房地产累计折旧   200
2019年，投资性房地产计提折旧=（4000-200）/5=760（万元）
借：其他业务成本   760
   贷：投资性房地产累计折旧   760
3、2020年1月1日，
借：投资性房地产—成本   4400
       投资性房地产累计折旧   960     （760+200）
   贷：投资性房地产   4000
          利润分配—未分配利润   1360

小奇老师解答

2021-09-23 23:43

4、2019年，2020年，投资性房地产收取租金的分录均为：
借：银行存款   520
   贷：其他业务收入   520
2020年12月31日，
借：投资性房地产—公允价值变动   200    （4600-4400）
   贷：公允价值变动损益   200
5、2021年1月1日，
借：银行存款   4700
   贷：其他业务收入   4700
借：其他业务成本   4600
   贷：投资性房地产—成本   4400
                              —公允价值变动   200
借：公允价值变动损益   200
   贷：其他业务成本   200