6、頤空某企业于2017年1月1日发行公司债券， 所筹资金用于生产经营，总面值为800 000元，期 限为5年，年利率为5%，每年1月5日支付上年度 利息。发行时，按面值的1%支付给债券发行代理 商佣金和手续费，佣金和手续费直接从发行收入 中扣除。假定债券的发行价格分别为808 000元、 774 336元和843 592元。三种发行价格下，该债 券实际利率分别为5%、6%和4%。债券到期归还 本金及最后1年利息。 要求：根据上述资料，分别按三种不同的发行价 格作账务处理： （1）编制发行债券收到价款808 000元时的会计 分录。

@小张老师 解答

2021-10-29 09:56

同学你好！
1、发行价格为808000元时，发行债券收到的钱=808000-800000*1%=800000元，相当于按面值发行，分录为：
借：银行存款  800000
 贷：应付债券-面值  800000
年末计提应付利息：
借：财务费用  40000（800000*5%）
 贷：应付利息  40000
2、发行价格为774336元时，发行债券收到的钱=774336-800000*1%=766336元
发行时分录：
借：银行存款   766336
        应付债券-利息调整 33664（面值和实际收到钱的差额）
 贷：应付债券-面值  800000
年末计提利息：
借：财务费用  45980.16（应付债券账面*实际利率=766336*6%）
 贷：应付利息  40000（这个科目的金额不变哦）
        应付债券-利息调整 5980.16（折价摊销）
3、当发行价格为843592元，发行债券收到的钱=843592-800000*1%=835592元
发行时分录：
借：银行存款  835592
 贷：应付债券-面值  800000
                         -利息调整  35592（差额）
年末计提利息：
借：财务费用   33423.68（835592*4%）
        应付债券-利息调整  6576.32（溢价摊销）
 贷：应付利息  40000