第1题:编制A公司2018、2019年度合并财务报表工作底稿的调整和抵消分录（请写出详细的计算与分析过程） 第2题:编制A公司2019年年度合并财务报表的调整抵消分录（请写出详细的计算与分析过程）

彭国华老师 解答

2021-11-17 14:41

1、2018年

A公司销售产品给B公司，成本1000，市价1200
借：主营业务收入1200
贷：主营业务成本1000
贷：固定资产200
借：固定资产-累计折旧20
贷：管理费用20
借：递延所得税资产45（账面价值1000-1000/5/2=900，计税基础=1200-1200/5/2=1080，暂时性差异180，递延180*25%=45）
贷：所得税费用45
抵消债权债务
借：应付账款1200
贷：应收账款1200
借：坏账准备100
贷：信用减值损失100
2019年合并抵消
借：期初未分配利润200
贷：固定资产200    
借：固定资产-累计折旧20
贷：期初未分配利润20
借：固定资产40
贷：管理费用40
借：递延所得税资产45
贷：期初未分配利润45
借：所得税费用10（账面价值700，计税基础840，暂时性差异140，递延所得税资产35）
贷：递延所得税资产10

壮观的羊 追问

2021-11-17 14:58

老师，请问一下固定资产-累计折旧的金额为什么是20，不应该是（200-0）/5=40万元嘛

彭国华老师 解答

2021-11-17 15:10

2.A销售产品给B，存货-存货，卖价5000，成本3500
抵消收入和成本
借：主营业务收入5000
贷：主营业务成本4400
贷：存货600
抵消债权债务
借：应付账款5000
贷：应收账款5000
抵消减值准备，B公司实际计提了200万减值准备（5000*40%-1800），合并层面账面价值3500*40%=1400，未发生减值
借：资产减值损失200
贷：存货跌价准备200
存货账面价值1400，计税基础2000，暂时性差异600，递延所得税资产150
借：递延所得税资产150
贷：所得税费用150
抵消坏账准备
借：坏账准备100
贷：信用减值损失100

彭国华老师 解答

2021-11-17 15:10

因为18年只有半年的折旧，这个是中途卖给B公司的

壮观的羊 追问

2021-11-17 15:25

老师，请问一下第一题的最后一笔分录，金额10是怎么来的呀

壮观的羊 追问

2021-11-17 15:29

还有第二题的主营业务成本和存货为什么分别是4400，600

彭国华老师 解答

2021-11-17 15:38

最后一笔分录的10，是上一年递延所得税资产余额45，本期余额35，当期转回10
第二题的存货600，是未实现的部分，内部交易实现利润1500,40%未对外出售，未实现的利润是1500*40%=600，4400是直接倒挤出来的，5000-600。如果需要计算，那就是A公司销售确认成本3500，B公司销售60%，确认成本3000，合并后成本是6500，但实际主营业务成本应该是3500*60%=2100，因此这里需要抵消多计的成本4400

壮观的羊 追问

2021-11-17 16:02

老师，您说第一题2019年的账面价值700，计税基础840，差异140，这个地方有点没看懂

彭国华老师 解答

2021-11-17 16:05

A公司成本是1000，所以要折旧也是按照1000的来折旧，1000/5=200，每年折旧200，半年折旧100，2019年折旧300，剩余700账面价值

B公司按照1200来折旧，每年折旧240，半年折旧120,2019年折旧了360，剩余840，B公司和税法政策相同，所以计税基础是840，账面价值700，暂时性差异140