三、A公司于2020年1月1日从证券市场上购入B公司于2019年1月1日发行的债券作为 其他债权投资，该债券5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支 付上年度的利息，到期日为2024年1月1日， 到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际利率为4%。A公 司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1076.30万元，另支付相关费用10万元。假定按年计提利息。2020年12月31日，该债券的公允价值为1020万元。2021年12月31日， 该债券的公允价值为1000万元。2022年1月20日，A公司将该债券金部出售，收到款项995万元存入银行。 要求:编制A公司有关会计分录。(答案中 的金额单位用万元表示)

同学您好，
2020年1月1日，
借：其他债权投资—成本   1000
                           —利息调整   36.3
       应收利息   50    （1000*5%）
   贷：银行存款   1086.3    （1076.3+10）
1月5日，
借：银行存款   50
   贷：应收利息   50
2020年12月31日，投资收益=（1000+36.3）*4%=41.45（万元）
借：应收利息   50
   贷：投资收益   41.45
          其他债权投资—利息调整   8.55
此时，其他债权投资的摊余成本=1000+36.3-8.55=1027.75（万元）
公允价值变动=1020-1027.75=-7.75（万元）
借：其他综合收益   7.75
   贷：其他债权投资—利息调整   7.75
2021年1月5日，
借：银行存款   50
   贷：应收利息   50
2021年12月31日，投资收益=1027.75*4%=41.11（万元）
借：应收利息   50
   贷：投资收益   41.11
          其他债权投资—利息调整    8.89
公允价值变动变动=1000-（1020-8.89）=-11.11（万元）
借：其他综合收益   11.11
   贷：其他债权投资—利息调整   11.11
2022年1月5日，
借：银行存款   50
   贷：应收利息   50
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