甲公司于20×2年1月1日发行面值为800万元,利率为10%,8年期的可转换债券,用于企业经营周转。规定每年12月31日付息。发行2年后可按每1000元面值转换为该企业每股面值为1元的普通股600股可转换债券的实际发行价格为840万元,实际利率为8%。已知不附转换权时,该债券的发行价格为816万元,实际利率为9%,假定20×4年1月1日,甲公司可转换债券的持有者行使转换权,将该公司20×2年1月1日发行可转换债券的80%转换为普通股,甲公司采用实际利率法摊销债券溢价或折价。(1)如果甲公司确认转换权价值,不确定转换损益,编制相关会计分录。 2)20×2年12月31日与20×3年12月31日支付利息,摊销债券溢价。 借:财务费用 780 000 应付债券——债券溢价 20 000 贷:银行存款 800 000 财务费用780000是怎么算出来的
缓慢的朋友
于2021-12-01 23:28 发布 3650次浏览
- 送心意
朴老师
职称: 会计师
2021-12-02 08:20
甲公司计算及账务处理如下:
(1)发行日。
1)确认转换权价值=840-816=24(万元)
债券溢价=816-800=16(万元)
借:银行存款 8 400 000
贷:应付债券——债券面值 8 000 000
——债券溢价 160 000
资本公积 240 000
2)20×2年12月31日与20×3年12月31日支付利息,摊销债券溢价。
借:财务费用 780 000
应付债券——债券溢价 20 000
贷:银行存款 800 000
3)20×4年1月1日,转换日。
已转换债券的账面价值=812×80%=649.6(万元)
已转换债券的未摊销溢价=12×80%=9.6(万元)
转换为普通股的股数=800/1000×600×80%=384(万股)
应贷记股本的数额=384×1=384(万元)
应贷记资本公积的数额=649.6-384=265.6(万元)
借:应付债券——债券面值 6 400 000
——债券溢价 96 000
贷:股本 3 840 000
资本公积 2 656 000
(2)购回债券收益4.6万元(649.6-645)。
1)如果购回损益计入当期损益,编制会计分录如下:
借:应付债券——债券面值 6 400 000
——债券溢价 96 000
贷:银行存款 6 450 000
财务费用 46 000
2)如果购回损益调整资本公积,编制会计分录如下:
借:应付债券——债券面值 6 400 000
——债券溢价 96 000
贷:银行存款 6 450 000
资本公积 46 000
(3)转换日债券的账面价值为814万元,未摊销溢价为14万元。
按原规定需换发股票:800/1000×600=480(万股)
按新条件需焕发股票:800/1000×800=640(万股)
1)账面价值法。
诱导转换费用=(640—480)×2=320(万元)
股票的入账价值=814+320=1134(万元)
应贷记股本的金额=640(万元)
应贷记资本公积的金额=1134-640=494(万元)
编制会计分录如下:
借:应付债券——债券面值 8 000 000
——债券溢价 140 000
财务费用 3 200 000
贷:股本 6 400 000
资本公积 4 940 000
2)市价法。
应换发股票的总市价=640×2=1280(万元)
债券转换损失=1280-814=466(万元)
借:应付债券——债券面值 8 000 000
——债券溢价 140 000
财务费用 4 660 000
贷:股本 6 400 000
资本公积 6 400 000