送心意

朴老师

职称会计师

2021-12-02 08:20

甲公司计算及账务处理如下: 
(1)发行日。 
1)确认转换权价值=840-816=24(万元) 
债券溢价=816-800=16(万元) 
借:银行存款                 8 400 000 
 贷:应付债券——债券面值            8 000 000 
       ——债券溢价             160 000 
   资本公积                   240 000 
2)20×2年12月31日与20×3年12月31日支付利息,摊销债券溢价。 
借:财务费用                  780 000 
  应付债券——债券溢价            20 000 
 贷:银行存款                   800 000 
3)20×4年1月1日,转换日。 
已转换债券的账面价值=812×80%=649.6(万元) 
已转换债券的未摊销溢价=12×80%=9.6(万元) 
转换为普通股的股数=800/1000×600×80%=384(万股) 
应贷记股本的数额=384×1=384(万元) 
应贷记资本公积的数额=649.6-384=265.6(万元) 
借:应付债券——债券面值          6 400 000 
      ——债券溢价            96 000 
 贷:股本                   3 840 000 
   资本公积                 2 656 000 
(2)购回债券收益4.6万元(649.6-645)。 
1)如果购回损益计入当期损益,编制会计分录如下: 
借:应付债券——债券面值          6 400 000 
      ——债券溢价            96 000 
 贷:银行存款                 6 450 000 
   财务费用                   46 000 
2)如果购回损益调整资本公积,编制会计分录如下: 
借:应付债券——债券面值          6 400 000 
      ——债券溢价            96 000 
 贷:银行存款                 6 450 000 
   资本公积                   46 000 
(3)转换日债券的账面价值为814万元,未摊销溢价为14万元。 
按原规定需换发股票:800/1000×600=480(万股) 
按新条件需焕发股票:800/1000×800=640(万股) 
1)账面价值法。 
诱导转换费用=(640—480)×2=320(万元) 
股票的入账价值=814+320=1134(万元) 
应贷记股本的金额=640(万元) 
应贷记资本公积的金额=1134-640=494(万元) 
编制会计分录如下: 
借:应付债券——债券面值          8 000 000 
      ——债券溢价           140 000 
  财务费用                3 200 000 
 贷:股本                   6 400 000 
   资本公积                 4 940 000 
2)市价法。 
应换发股票的总市价=640×2=1280(万元) 
债券转换损失=1280-814=466(万元) 
借:应付债券——债券面值          8 000 000 
      ——债券溢价           140 000 
  财务费用                4 660 000 
 贷:股本                   6 400 000 
   资本公积                 6 400 000

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