2018年1月1日，A公司购入甲公司于2017年1月1日发行的面值为1000万元、期限为5年、票面利率为6%、于每年12月31日付息的债券并分类为以摊余成本计量的金融资产，实际支付购买价款1020万元（包含已到付息期的债券利息60万元、交易税费5万元），购入债券时确定的实际利率为7%。2018年1月10日，收到购买价款中包含的债券利息60万元。2×18年12月31日，A公司确认投资收益并摊销利息调整后，甲公司债权的账面余额为（），分录怎么写?

小奇老师

职称：高级会计师

2021-12-05 17:25

同学您好，
2018年1月1日，
借：债权投资—成本   1000
       应收利息   60
   贷：银行存款   1020
          债权投资—利息调整   40
2018年1月10日，
借：银行存款   60
   贷：应收利息   60
2018年12月31日，投资收益=（1000-40）*7%=67.2
借：应收利息   60
      债权投资—利息调整   7.2
   贷：投资收益   67.2
因此，债权的账面余额=1000-40+7.2=967.2（万元）

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