年终奖的个税计算是什么样的呀,月工资超过3500和月工资没超过3500的

宋生老师 解答

2017-02-14 10:28

您好！应纳税所得额及应纳税额的计算 
（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 
如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除"雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额"后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 
（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下： 
1、如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 
应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 
2、如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 
应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

宋生老师 解答

2017-02-14 10:43

1、张三2016年1月份工资4000元，2015年度的年终奖金12000元，当月需缴纳的各项社会保险费400元，那么张三1月应缴纳多少个人所得税？ 
工资应纳税所得额 = 4000 － 400 － 3500 = 100元。 
工资应纳个税 = 100 × 3% － 0 = 3元。 
年终奖金12000元，除以12后，每月平均1200元，对照上述年终奖税率表得到，税率3%，速算扣除数为0，则应纳个税为： 
年终奖金应纳税额 = 12000 × 3% － 0= 360元。 
2、李四2016年1月份工资4000元，2015年度的年终奖金36000元，当月需缴纳的各项社会保险费700元，那么李四1月应缴纳多少个人所得税？ 
工资应纳税所得额 = 4000 － 700 － 3500 = -200元，小于0。 
年终奖应纳税所得额 = 36000 － 200 = 35800元。 
平均每月收入 = 35800 / 12 = 2983，适用税率10%，速算扣除数105。 
年终奖应纳税额 = 35800 × 10% － 105 = 3475元。