张先生2021年1-12月每月取得工资薪金所得10000元，三险一金为1500元，提交专项附加扣除信息1000元。12月份发年终奖30000元。另外张先生2021年1月、2月、3月分别取得劳务报酬所得3000元、60000元、80000元。 要求： 1.请计算张先生每月工资薪金所得应预扣预缴的个税（15分） 2.请分别计算1月、2月、3月劳务报酬所得应预扣预缴的个人所得税（15分） 3.按年计算张先生应缴的个税（15分） 4.按要求进行汇算清缴（5分）

Mermaid 解答

2021-12-10 22:02

每月工资薪金所得应预扣预缴的个税
公式：累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用（5000元/月）-累计专项扣除（三险一金）-累计专项附加扣除（六项  子女教育 、 继续教育，租房租赁费，买房利息，大病医疗，赡养老人）-累计依法确定的其他扣除（如企业年金等）
 1月 累计预扣预缴应纳税所得额=10 000（累计收入）-5000累计减除费用-1500累计专项扣除（三险一金)-1000(累计专项附加扣除)
1月应预扣预缴税额= （累计预扣预缴应纳税所得额*预扣率-速算扣除数）-累计已预扣预缴税额（1月份这里为0）（查居民个人年度综合所得表）


2月累计预扣预缴应纳税所得额=10 000（累计收入）*2（几月份就乘几）-5000*2累计减除费用-1500*2累计专项扣除（三险一金)-1000*2(累计专项附加扣除)
2月应预扣预缴税额= （累计预扣预缴应纳税所得额*预扣率-速算扣除数）-累计已预扣预缴税额（减除1月已预扣预缴税额）（查居民个人综合所得表）


3月累计预扣预缴应纳税所得额=10 000（累计收入）*3（几月份就乘几）-5000*3累计减除费用-1500*3累计专项扣除（三险一金)-1000*3(累计专项附加扣除)
2月应预扣预缴税额= （累计预扣预缴应纳税所得额*预扣率-速算扣除数）-累计已预扣预缴税额（减除1月2月已预扣预缴税额）（查居民个人综合所得表）
其他月份依次类推


1月、2月、3月劳务报酬所得应预扣预缴的个人所得税
劳务报酬所得应预扣预缴的个人所得税=预扣预缴应纳税所得额*预扣率-速算扣除数
1月 应预扣预缴的个人所得税=（3000-800）*20%（收入不超过4000，减800）
2月应预扣预缴的个人所得税=60 000*（1-20%）*预扣率（3挡）-速算扣除数    查劳务报酬预扣预缴个税表
（超过4000，预扣预缴的个人所得税=收入*（1-20%）*预扣率（3挡）-速算扣除数）
3月应预扣预缴的个人所得税=80 000*（1-20%）*预扣率（3挡）-速算扣除数


应缴的个税  分综合所得和年终奖两部分应缴个税相加
综合所得应纳税所得额（综合所得包括工资所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得）=10 000*12（工资收入）+（3000+60 000+80 000）*（1-20%）（劳务报酬）-60000（减除费用）-1500*12累计专项扣除（三险一金)-1000*12(累计专项附加扣除)
综合所得应纳税额=综合所得应纳税所得额*税率-速算扣除数（查个人年度综合所得税率表）
年终奖 
全年一次性奖金除12个月（30000/12）按商依据  按月换算后的综合所得税率表 确定税率和速算扣除数 
全年一次性奖金应纳税额=全年一次奖金30000*适用税率-速算扣除数


汇算清缴  综合所得和年终奖两部分应缴个税相加  和 第一二问预扣预缴税额相比较，预扣预缴有多申请退税，预扣预缴少了就补交税款


希望能帮到您，祝同学逢考必过