6、某企业为居民企业,2019年发生的经营业务如下: (1)取得产品销售收入4 000万元。 (2)发生产品销售成本2 600万元。(3)发生销售费用770万元(其中,广告费660万元)；管理费用480万元(其中,业务招待费25万元)；财务费用60万元。 (4)税金及附加40万元。(5)营业外收入80万元,营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款40万元,支付税收滞纳金6万元)。(6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元,拨缴职工工会经费5万元,发生职工福利费31万元,发生职工教育经费7万元。计算该企业2019年度实际应缴纳的企业所得税。

飞飞老师 解答

2021-12-16 15:15

您好，本题利润总额为4000-2600-770-480-60-40+80-50=80万元
调整明细如下：广告费扣除限额=4000*15%=600＜660，应调增60万元
业务招待费扣除限额=25*60%=15,4000*0.5%=20，应取限额为15＜25万元，应调增10万元
税收滞纳金不得税前扣除，应调增6万元，
工会经费税前扣除限额=200*2%=4＜5，应调增1万元

职工福利费税前扣除限额=200*14%=28＜31，应调增3万元
职工教育经费税前扣除限额=200*8%=16＞7，无需调整
应纳税所得额=80+60+10+6+1+3=160万元
应纳税所得额=160*25%=40万元


备注：根据财政部 税务总局 国务院扶贫办公告 2019 年第 49 号规定，自 2019 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 
日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直 属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。 
因此，贵司通过县级人民政府向贫困地区进行的捐赠支出，如果此些贫困地区属于 49 号所规 
定“目标脱贫地区”，且取得公益组织或县级以上政府开具的凭证的情况下，允许在企业所得税税前据实扣除