某企业为增值税一般纳税人，该企业2021年采用计划成本进行原材料的核算 1.5月1日，原材料账面计划成本为100000元，材料成本差异为5000元(超支) 2.5月10日，购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为200000元，增值税额为26000元，外地运费为9000元，增值税额810元，有关款项已通过银行存款支付 3.上述材料的计划成本为210000元，材料已验收入库 4.本月领用材料的计划成本为200000元，其中，生产部门领用150000元，车间管理部门领用20000元，辅助车间生产领用20000元，厂部管理部门领用1000元，在建工程领用9000元 5.5月28日，购进材料一批，材料已运到并已验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付，该批材料的计划成本为300000元 要求:1.计算分摊5月份的材料成本差异 2.编制有关业务的会计分录

暖暖老师 解答

2021-12-18 18:23

2.借材料采购209000
应交税费应交增值税销项税26810
贷银行存款235810

暖暖老师 解答

2021-12-18 18:27

3借原材料209000
贷材料采购209000

暖暖老师 解答

2021-12-18 18:27

借原材料1000
贷材料成本差异1000

暖暖老师 解答

2021-12-18 18:28

4.借生产成本150000 
制造费用40000
管理费用1000
在建工程9000
贷原材料200000

暖暖老师 解答

2021-12-18 18:29

5借原材料-暂估300000
贷应付账款-暂估300000

暖暖老师 解答

2021-12-18 18:29

1.计算分摊5月份的材料成本差异
（5000-1000）/（100000+210000）*100%=1.29%