中央财政2016年6月1日对国内平价发行一期按年付息的5年期付息国債600亿元,该期国憤的年利率为6%,2021年6月1日,国債到期兑付国债本金及利息 費用(兑付费用4000万元 636.4亿元,请作出中央财改到期兑付国债本金及利息、费用的会计分录。

张壹老师 解答

2021-12-20 16:24

1、发行国债，
借：国库存款   600   
贷：债务收入   600
借：待偿债净资产—应付长期政府债券   600   
贷：应付长期政府债券—应付国债—应付本金   600
2、每年6月1日，
借：一般公共预算本级支出—债务付息支出  36  
 贷：国库存款  36
计提利息时：
借：待偿债净资产—应付长期政府债券  36 
  贷：应付长期政府债券—应付国债—应付利息  36
支付利息时，
借：应付长期政府债券—应付国债—应付利息   36  
 贷：待偿债净资产—应付长期政府债券  36
3、到期还本付息时，4000万元=0.4亿元
借：债务还本支出  600     
  一般公共预算本级支出—债务付息支出   36
                                         
—债务发行费用支出  0.4   
贷：国库存款   636.4